Возврат депозита при УСН «доходы» является доходом?

Коротко

Нет, возврат депозита при УСН «доходы» доходом не является. Деньги, которые вы разместили на депозитном счёте и получили обратно, — это те же ваши средства, а не выручка. В налоговую базу попадают только проценты, начисленные банком. С 1 января 2026 года у предпринимателей проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в доходы при УСН не включаются: их облагают НДФЛ, и налоговая считает его сама по данным банка (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).

Почему возврат депозита не доход

Доход — это экономическая выгода (статья 41 НК РФ). Когда вы кладёте деньги на депозит, вы не тратите их на бизнес, а на время передаёте банку. Когда банк возвращает сумму, вы получаете обратно ровно столько, сколько внесли: выгоды не возникает. Поэтому ни перечисление на депозит, ни возврат в базе по УСН не отражаются.

В книге учёта доходов и расходов такие обороты не записывают. Это не доход и не расход, а перемещение собственных денег между счетами. В бухгалтерском учёте организаций движение отражают на счёте 55 «Специальные счета в банках», субсчёт 55-3 «Депозитные счета»: перечисление — по дебету 55-3, возврат — обратной записью.

Что попадает в доход при УСН «доходы»

Проценты по депозиту — у организаций. Их учитывают в составе внереализационных доходов (пункт 6 статьи 250, пункт 1 статьи 346.15 НК РФ) на дату зачисления на счёт.
Проценты по вкладу и остатку на счёте — у предпринимателей с 2026 года в доходы при УСН не включаются (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ). Они облагаются НДФЛ, налоговая считает его по сведениям банка и присылает уведомление.
Сумма самого депозита при возврате — не доход ни у организаций, ни у ИП.
Зачёт депозита в счёт оплаты товаров, работ или услуг — доход возникает на дату зачёта, а не на дату возврата денег.

Депозит и обеспечительный платёж: в чём разница

	Банковский депозит	Обеспечительный платёж
Что это	Деньги на вкладе в банке	Гарантия исполнения обязательства по договору
Доход при получении	Нет	Нет (подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ)
Когда возникает доход	Только проценты	При зачёте в счёт долга или оплаты
Возврат	Не доход	Не доход
Основание	Статья 41 НК РФ	Подпункт 2 пункта 1 статьи 251, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ

Как отразить депозит и проценты в книге учёта

Организация на УСН «доходы» записывает в книгу только начисленные проценты — на дату, когда банк их зачислил. Сумму депозита при перечислении и возврате не записывают ни в доходы, ни в расходы.

Предприниматель с 2026 года проценты по вкладу в книгу не вносит: они облагаются НДФЛ. Если вклад открыт до 2026 года и проценты по нему были учтены в доходах при УСН, эти суммы остаются в базе прошлых периодов. Задним числом их не пересчитывают.

Если депозит оформлен в валюте, правило то же: возврат валюты — не доход, доходом будут только проценты. Курсовые разницы при возврате валютного депозита в базе по УСН «доходы» не учитывают, потому что сам вклад не является доходом или расходом.

Частые вопросы

Возврат депозита при УСН «доходы» является доходом?

Нет. Возвращается ваша же сумма, экономической выгоды нет. В доход попадают только проценты по депозиту.

Нужно ли платить налог с процентов по депозиту предпринимателю на УСН?

С 2026 года проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках в доходы при УСН не включаются (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ). Они облагаются НДФЛ, налог считает налоговая по данным банка.

А если депозит открыт как физическое лицо, а не как ИП?

До 2026 года ответ зависел от того, указан ли в договоре статус предпринимателя. С 2026 года проценты по любым вкладам в российских банках у ИП облагаются НДФЛ и в доходы при УСН не включаются, как оформлен договор — значения не имеет.

Что будет, если банк зачислит проценты на депозитный счёт, а не на расчётный?

У организации доход возникает на дату зачисления процентов, даже если деньги остались на депозитном счёте. У предпринимателя с 2026 года такие проценты в базу по УСН не входят.

Можно ли учесть расходы на открытие и обслуживание депозитного счёта?

На УСН «доходы» расходы не учитываются: налог платят с доходов. На УСН «доходы минус расходы» затраты на открытие и обслуживание счёта можно включить в расходы по подпункту 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Деньги на депозите — не единственное, что стоит посчитать

Покажу, где в вашей модели теряется прибыль

Когда выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется, причина обычно в юнит-экономике: часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, и общая цифра его скрывает. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»