Включаются ли авансы, полученные в состав доходов ИП

Коротко

Да, включаются. На упрощённой системе и на патенте доход признают кассовым методом: датой дохода считается день, когда деньги поступили на счёт или в кассу, а не день отгрузки или подписания акта. Предоплата — тоже поступление, поэтому её ставят в доход того квартала или месяца, когда она пришла.

Почему аванс становится доходом сразу

Пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса называет датой получения дохода день поступления денег на счета в банках или в кассу. Исключения для предоплаты эта норма не делает: деньги пришли — доход возник, даже если работа ещё не начата, товар не отгружен, а акт подпишут через полгода.

Тот же порядок на патенте: пункт 2 статьи 346.53 Налогового кодекса признаёт датой дохода день выплаты. Поэтому при совмещении режимов аванс попадает в тот режим, который действовал в день зачисления денег, а не в тот, что будет действовать на дату закрытия сделки.

Объект налогообложения на выбор не влияет: и при «доходах», и при «доходах минус расходы» аванс входит в доход в момент поступления. На расходы его стоимость в этот момент не спишется — расходы признают по правилам статьи 346.17, у материалов и товаров отдельные условия.

Что входит в доход и что нет

Входит: предоплата за товары, работы и услуги, частичная оплата, задаток, полученный в счёт будущей поставки, и оплата по уже закрытому акту — всё по дате денег.
Входит: аванс, полученный на общем режиме, если деньги пришли до перехода на УСН или патент, — его считают по правилам того режима, который действовал в день поступления.
Не входит: займы и кредиты, залоги и задатки, которые по условиям договора не засчитываются в оплату, вклады в уставный капитал, возврат ранее перечисленного аванса поставщиком — перечень в статье 251 Налогового кодекса.
Не входит: суммы, которые ИП получил как физлицо, а не в предпринимательской деятельности, — например, продажа личного имущества, не использовавшегося в бизнесе.
Входит за минусом НДС: если ИП плательщик НДС, в доход по УСН идёт сумма без начисленного налога.

Если аванс вернули

Возврат аванса покупателю уменьшает доход того периода, в котором деньги ушли обратно. Это правило прямо записано в пункте 1 статьи 346.17: на сумму возврата уменьшают доходы того налогового или отчётного периода, когда произведён возврат.

Отсюда практический вывод: если аванс пришёл в одном квартале, а вернули его в следующем, налог за первый квартал уже начислен с этой суммы. Уменьшится налог следующего периода — и только если ИП продолжает применять тот же режим. При переходе на другой режим или закрытии ИП вернуть налог с уже учтённого аванса непросто, поэтому крупные предоплаты лучше не принимать в конце периода без уверенности, что сделка состоится.

Аванс и совмещение УСН с патентом

Когда ИП совмещает упрощёнку и патент, каждый аванс относят к тому режиму, который действовал в день зачисления денег. Аванс, пришедший до начала срока патента, идёт в доход по УСН; остаток, поступивший в период действия патента по этой же деятельности, — в доход по патенту.

Это важно для лимитов: доход по всем патентам и по УСН складывают, чтобы проверить право на патент. В 2026 году лимит — 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, в 2027 году — 15 млн ₽. Аванс, попавший в доход по УСН, тоже участвует в этом подсчёте.

Частые вопросы

Аванс пришёл в декабре, работа сдана в январе. Когда доход?

В декабре, в день поступления денег. Дата акта или отгрузки на кассовый метод не влияет.

Аванс вернули покупателю. Можно уменьшить доход прошлого квартала?

Нет. Доход уменьшают в том периоде, когда деньги вернули. Налог прошлого периода пересчитывают только через уточнённую декларацию, если в ней была ошибка, а не из-за самого возврата.

Входит ли в доход задаток?

Зависит от того, засчитывается ли он в оплату. Если по договору задаток идёт в счёт цены товара или работы, он становится авансом и входит в доход в день получения. Если деньги возвратные и в цену не засчитываются, это не доход.

Входит ли в доход аванс, полученный на общем режиме до перехода на УСН?

По дате поступления: если деньги пришли до перехода, доход считают по правилам общего режима. При переходе с общего режима на УСН с освобождением от НДС восстановление входного налога по незакрытым авансам зависит от того, выдан аванс или получен, и от выбранной ставки НДС на УСН.

Нужно ли включать аванс в доход, если ИП на патенте и деньги пришли до начала срока патента?

Да, но в доход по УСН — в день поступления патент ещё не действовал. В доход по патенту попадёт остаток оплаты, пришедший в срок его действия.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Деньги пришли — а сколько из них ваши

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Авансы, возвраты и оплаты удобно видеть не в конце квартала, а в момент поступления. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»