Если авансовые платежи по УСН не платились: что указывать в декларации
Коротко
В декларации по УСН показывают суммы, которые налогоплательщик исчислил за отчётные периоды, а не те, что он перечислил в бюджет. Поэтому строки 020, 040 и 070 раздела 1.1 заполняют и тогда, когда авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев не платились: в них стоят исчисленные суммы, уменьшенные на страховые взносы в пределах этих сумм. Ноль в этих строках — ошибка.
Почему в декларации не уплаченные, а исчисленные суммы
Декларация — это расчёт налога, а не выписка по единому налоговому счёту. По статье 346.21 Налогового кодекса налогоплательщик на упрощённой системе считает авансовый платёж по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а по итогам года — сам налог. Эта обязанность не зависит от того, перечислил он деньги или нет.
Поэтому в разделе 1.1 декларации строки 020, 040 и 070 содержат исчисленные авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев, уменьшенные на страховые взносы, начисленные и уплаченные в этих периодах в пределах исчисленных сумм. Порядок заполнения утверждён приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Пени за просрочку авансов начисляются отдельно, по статье 75 Налогового кодекса, и в декларации не отражаются. Декларация показывает, сколько налога причитается за год, а не сколько человек задолжал по срокам.
Что ставить в строках раздела 1.1
- Строка 020 — аванс за первый квартал: доходы за квартал умножить на ставку и уменьшить на взносы, уплаченные в первом квартале, в пределах исчисленной суммы.
- Строка 040 — аванс за полугодие: доходы за полугодие умножить на ставку, вычесть взносы, уплаченные за полугодие, и вычесть строку 020.
- Строка 070 — аванс за девять месяцев: доходы за девять месяцев умножить на ставку, вычесть взносы за девять месяцев и вычесть строки 020 и 040.
- Строка 100 — налог за год к доплате: годовой налог минус все исчисленные авансы из строк 020, 040, 070.
- Строка 110 — налог к уменьшению за год, если исчисленные авансы оказались больше годового налога.
ИП на «доходах»: взносы закрывают авансы, но не отменяют их
Частая ситуация: ИП без работников не платил авансы, а в декабре перечислил страховые взносы, и они перекрыли годовой налог. В декларации от этого ничего не меняется: авансы за первый квартал, полугодие и девять месяцев всё равно исчисляются и попадают в строки 020, 040, 070.
ИП может уменьшить авансы на подлежащие уплате в соответствующем периоде взносы за себя независимо от того, когда они фактически перечислены. Поэтому годовой налог в строке 100 может оказаться меньше суммы авансов из строк 020, 040 и 070 — тогда разница уходит в строку 110 как налог к уменьшению.
Если по итогам года налог перекрыт взносами, в строках 020, 040 и 070 указывают авансы, исчисленные с учётом взносов за соответствующие периоды. Строка 110 показывает сумму к уменьшению; вернуть можно положительное сальдо ЕНС.
Что увидит налоговая и чем это грозит
Инспекция сверяет декларацию с единым налоговым счётом: начисления по строкам 020, 040, 070 и 100 попадают в сальдо, а уплата видна по поступившим деньгам. Если авансы не платились, на едином счёте образуется отрицательное сальдо, и налоговая направит требование об уплате.
К неуплаченным авансам добавляются пени по статье 75 Налогового кодекса: за каждый день просрочки со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для организаций в 2026 году действует временный порядок — 1/300 ключевой ставки за дни с 1-го по 30-й, 1/150 с 31-го по 90-й и снова 1/300 с 91-го дня.
Штрафа за сам факт неуплаты авансов нет: штраф по статье 122 Налогового кодекса касается налога за год, а не авансовых платежей. Но если годовой налог не уплачен и декларация содержит заниженную сумму, ответственность уже наступает.
Частые вопросы
Можно ли поставить в строках 020, 040, 070 нули, раз денег не перечисляли?
Нет. В этих строках отражают исчисленные авансы, а не фактически уплаченные. Ноль искажает расчёт: годовой налог в строке 100 окажется завышенным, а контрольные соотношения покажут ошибку.
Налоговая выставит счёт на авансы, которые я не платил?
Отдельного счёта не будет. Начисления по декларации попадают на единый налоговый счёт, и при нехватке денег инспекция направит требование об уплате, а затем взыщет долг за счёт средств на счетах или иного имущества.
Как показать пени за просроченные авансы в декларации?
Никак. Пени считает налоговая по статье 75 Налогового кодекса и отражает на едином счёте. В декларации для них строк нет.
Что делать, если декларация уже сдана с нулями в строках 020, 040, 070?
Подать уточнённую декларацию по той же форме: в ней указать исчисленные авансы и пересчитать строку 100 или 110. До подачи уточнёнки нужно погасить недоимку и пени, иначе штраф по статье 122 Налогового кодекса не снимается.
ИП на «доходах минус расходах» заполняет те же строки?
Да, но в разделе 1.2. Строки 020, 040 и 070 показывают исчисленные авансы, а строка 100 — налог к доплате за год с учётом ранее исчисленных авансов. Взносы учитывают в составе расходов при выполнении условий их признания.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Декларация сдана, а рутина осталась
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Сверка начислений с единым счётом, ответы на одни и те же вопросы, карточки в CRM, отчёты — на это уходят часы бухгалтерии и менеджеров. Я смотрю, где именно они теряются, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.