Авансовые поступления по платежам за экспортную продукцию облагаются НДС
Коротко
Аванс под экспорт облагается НДС по нулевой ставке, если товар идёт на экспорт и экспорт подтверждён. По общему правилу налоговая база возникает на более раннюю из двух дат — отгрузки или предоплаты (пункт 1 статьи 167 НК РФ). Для экспорта действует исключение: нулевая ставка по пункту 1 статьи 164 НК РФ распространяется и на аванс, полученный под эту поставку.
Когда аванс под экспорт не облагается НДС по общей ставке
Общее правило простое: получили предоплату — начислите НДС с неё, не дожидаясь отгрузки. Экспорт из этого правила выведен. Если предоплата получена под поставку товара, которая подпадает под нулевую ставку по пункту 1 статьи 164 НК РФ, её не включают в налоговую базу по НДС и налог с аванса не начисляют.
Это касается именно экспортных поставок товаров. Для работ и услуг нулевая ставка установлена отдельными подпунктами той же статьи, и по каждому виду свои условия. Прежде чем не начислять налог с предоплаты, проверьте, что ваша операция прямо названа в пункте 1 статьи 164.
Что подтвердить, чтобы ставка 0 % устояла
- Контракт с иностранным покупателем и документы на предоплату — платёжное поручение или выписку по счёту.
- Таможенную декларацию с отметкой о выпуске товара в процедуре экспорта и документы на вывоз.
- Срок подтверждения нулевой ставки — 180 календарных дней с даты выпуска товаров таможней; если документы собраны позже, налог считают по общей ставке.
- Пакет документов по статье 165 НК РФ — именно он доказывает право на нулевую ставку, а не сам факт поступления денег.
Вычет налога с аванса
Предоплата под экспортную поставку, облагаемую по ставке 0%, не включается в базу по НДС. Поэтому после отгрузки вычет налога с такой предоплаты не возникает. Основание — пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ: вычет заявляют после отгрузки, когда выполнены условия для нулевой ставки.
НДС с предоплаты под поставку, облагаемую по ставке 0%, не исчисляют, поэтому вычет налога с этой предоплаты не заявляют. Если 180 дней прошли, а документы не собраны, налог с экспортной поставки начисляют по общей ставке, и тогда порядок вычета обычный.
Частые вопросы
Аванс под экспорт облагается НДС?
Аванс под поставку, облагаемую по ставке 0% согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ, не включают в налоговую базу и НДС с него не начисляют. Налог с такого аванса не начисляют по общей ставке 22 %.
Что будет, если экспорт не подтверждён в срок?
Если экспорт не подтверждён в срок, НДС начисляют по ставке, применимой к операции: 22% или 10%, а при применении специальных ставок УСН — 5% или 7%. Нулевую ставку в этом случае не применяют.
Когда можно принять к вычету НДС с аванса под экспорт?
НДС с аванса под поставку, облагаемую по ставке 0%, не исчисляют, поэтому вычет налога с такого аванса не требуется. Основание — пункт 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ.
Нужно ли платить НДС с аванса, если экспортная поставка сорвалась?
Если аванс возвращён покупателю, налог с него не начисляют. Аванс под поставку, облагаемую по ставке 0%, не включают в налоговую базу по НДС. Если договор меняется или прекращается, дальнейший учёт зависит от основания удержания денег.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Экспортная выручка и налоги — в одной картине
Покажу, где в ваших деньгах сидит налог
Экспортные авансы, сроки подтверждения нулевой ставки, вычеты — всё это видно, когда деньги и документы сведены в одну картину. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам: сверки, карточки в CRM, отчёты по отгрузкам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и бухгалтерии.