Авансовый платёж по УСН: сроки, расчёт и уплата

Налог по упрощённой системе не платят одной суммой в конце года. В течение года налогоплательщик трижды перечисляет авансы, а по итогам года доплачивает остаток. Авансы считают нарастающим итогом с начала года: платёж за полугодие считают с учётом уже начисленного аванса за первый квартал, платёж за девять месяцев — с учётом аванса за полугодие.

Аванс не привязан к сдаче декларации. Декларацию по УСН сдают один раз за год, а авансы платят три раза. Если ждать конца года и декларации, налоговая начислит пени за каждый день просрочки.

Порядок расчёта и уплаты авансов задают пункты 3–4 статьи 346.21 НК РФ. С 2023 года авансы и налог по УСН уплачивают в составе единого налогового платежа (пункт 1 статьи 58 НК РФ).

На объекте «доходы» ставка налога — 6 %, в некоторых регионах ниже. Аванс за отчётный период считают так: доход за период с начала года умножают на ставку, из рассчитанной суммы вычитают страховые взносы и пособия, если они уменьшают налог, и учитывают ранее исчисленные авансы.

ИП без работников уменьшает налог и авансы на страховые взносы за себя полностью, до нуля. ИП с работниками и организации — не более чем на 50 % (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ). ИП на УСН «доходы» может уменьшать авансы на взносы за себя независимо от факта их уплаты — взносы считаются подлежащими уплате в этом налоговом периоде.

На этом объекте аванс считают от разницы между доходами и расходами, посчитанной нарастающим итогом с начала года, по применяемой ставке. Из полученной суммы вычитают ранее исчисленные авансы. Уплаченные авансы уменьшают налог за год.

С 2023 года по авансам по УСН подают уведомление об исчисленных суммах в налоговую инспекцию — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (пункт 9 статьи 58 НК РФ). В 2026 году это 27 апреля, 27 июля и 26 октября: 25-е числа выпадают на выходные, срок переносится на ближайший рабочий день.

По итогам года уведомление не подают: срок уплаты налога наступает после срока сдачи декларации по УСН.