Нужно ли платить авансовый платёж по УСН, если получен убыток за 1 квартал
Коротко
Если за 1 квартал расходы превысили доходы, налоговая база равна нулю, и авансовый платёж по УСН «доходы минус расходы» за этот квартал платить не нужно. Но нулевой аванс — это результат расчёта, а не освобождение от платежей на весь год: база считается нарастающим итогом, и в следующем отчётном периоде прибыль может перекрыть квартальный убыток.
Что происходит с авансом, если в 1 квартале по УСН доходы минус расходы получил убыток
На УСН «доходы минус расходы» аванс за отчётный период считают от налоговой базы: доходы минус расходы, обе суммы — нарастающим итогом с начала года (статья 346.21 НК РФ). Отчётные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев, налоговый период — календарный год (статья 346.19 НК РФ).
Когда расходы за 1 квартал больше доходов, база отрицательная. Налог с отрицательной базы не исчисляют: аванс за 1 квартал равен нулю, и перечислять его не нужно. В декларации за год такой квартал отражается с убытком, а не с суммой к уплате.
Убыток квартала не переносится отдельной строкой на будущее. Он уже сидит в расчёте нарастающим итогом: если во втором квартале прибыль перекроет минус первого, база за полугодие станет положительной и аванс за полугодие придётся заплатить — за вычетом того, что уже перечислено.
Как считать аванс по кварталам
- Сложите доходы и расходы с 1 января по последний день отчётного периода. Расходы берите только те, что названы в статье 346.16 НК РФ, и только оплаченные: с 01.01.2026 перечень открыт — подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ, но общие условия признания расходов сохраняются.
- Вычтите расходы из доходов. Отрицательный результат — база ноль, аванс ноль.
- Умножьте положительную базу на ставку: 15 % по статье 346.20 НК РФ, если регион не установил пониженную.
- Из исчисленного аванса вычтите авансы, уже начисленные за предыдущие отчётные периоды этого года. Разница и есть сумма к доплате.
- Перечислите аванс не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ): за 1 квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.
Убыток прошлых лет квартальный убыток не заменяет
Отдельный вопрос — убыток прошлого года. Его можно учесть только при расчёте налога за год: пункт 7 статьи 346.18 НК РФ разрешает уменьшить налоговую базу налогового периода на убытки, полученные в предыдущих годах, в течение десяти лет. К авансам за отчётные периоды это право не относится — так разъясняют Минфин в письме от 26.05.2014 № 03-11-11/24968 и ФНС в письме от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.
Поэтому если в 1 квартале получена прибыль, а за прошлый год числится убыток, аванс за квартал платят полностью. Уменьшить его на прошлогодний минус нельзя, даже когда расчёт за год в итоге сведётся к нулю или к минимальному налогу. Просрочка аванса при недостаточном сальдо единого налогового счёта даёт пени — оспорить их на основании будущего годового расчёта не получится.
Убыток текущего года тоже не пропадает: его переносят на следующие годы в течение десяти лет и показывают в разделе III книги учёта доходов и расходов и в строке 253 годовой декларации.
Убыток квартала и убыток прошлого года: разница для платежей
| Убыток 1 квартала текущего года | Убыток прошлого года | |
|---|---|---|
| Где учитывается | В расчёте базы нарастающим итогом за полугодие и далее | Только в расчёте налога за год |
| Влияет на аванс за 1 квартал | Обнуляет его | Не влияет: аванс платят с прибыли квартала |
| Влияет на авансы за полугодие и девять месяцев | Да, через общую базу с начала года | Нет |
| Срок переноса | На следующие годы, десять лет | На текущий год и далее, десять лет |
| Основание | Статьи 346.19, 346.21 НК РФ | Пункт 7 статьи 346.18 НК РФ |
Если доходы минус расходы отрицательные при УСН: минимальный налог и годовой расчёт
Годовой расчёт решает всё остальное. Если за год расходы превысили доходы, платят минимальный налог — 1 % от доходов (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ). Если налог, посчитанный обычным порядком, оказался меньше минимального, платят минимальный. Авансы, перечисленные в течение года, засчитывают в счёт налога за год.
Переносить убыток прошлых лет можно только до нуля базы: уменьшить налоговую базу ниже нуля нельзя. Сначала списывают более ранние убытки, затем поздние.
Предприниматель на УСН «доходы минус расходы», который применяет ставку 0 % по региональному закону, минимальный налог за год не платит — это прямо следует из пункта 4 статьи 346.20 НК РФ.
Частые вопросы
Убыток за 1 квартал — аванс за полугодие всё равно платить?
Смотрите на базу за полугодие, а не на квартал. Если прибыль второго квартала перекрыла убыток первого, база с января по июнь положительная, и аванс за полугодие платят — за вычетом аванса за 1 квартал, то есть фактически с прибыли второго квартала.
Можно ли не платить аванс, зная, что за год выйдет минимальный налог?
Нельзя. Авансы считают по итогам каждого отчётного периода, а минимальный налог — только по итогам года. Просроченный аванс при недостаточном сальдо единого налогового счёта даёт пени, и годовой перерасчёт их не отменяет.
Куда девать убыток, если по итогам года снова минус?
Показать в годовой декларации и перенести на следующие годы в течение десяти лет. Одновременно за год платят минимальный налог 1 % от доходов, если обычный налог оказался меньше.
Уменьшает ли убыток прошлых лет аванс за 1 квартал?
Нет. Убыток прошлых лет уменьшает базу только налогового периода — года. На авансы за квартал, полугодие и девять месяцев это право не распространяется.
Что будет, если заплатить аванс меньше из-за убытка прошлого года?
Инспекция начислит пени на разницу при недостаточном сальдо единого налогового счёта. Спор про то, что годовой налог всё равно свёлся к минимальному, пени не снимает.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог считают по цифрам, а цифры берут из учёта
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Квартальный расчёт упирается в то, насколько быстро собираются доходы и расходы. Я смотрю, на что в отделах уходят часы: сверки, выгрузки, отчёты, одни и те же ответы клиентам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.