Виды страховых взносов: какие бывают и с чего платить
Коротко
Страховые взносы — обязательные платежи с выплат работникам и с дохода предпринимателя за себя. По Налоговому кодексу они делятся на четыре группы: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Первые три группы с 2023 года считают одним платежом по единому тарифу и платят в налоговую, взносы на травматизм идут отдельно в Социальный фонд.
Что относится к страховым взносам
Взносы платят с выплат человеку по трудовому договору и по гражданско-правовому договору на работы или услуги. Сюда попадают зарплата, премии, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск. Пособия, командировочные в пределах норм и другие выплаты из перечня статьи 422 Налогового кодекса взносами не облагаются.
Плательщики перечислены в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса: работодатели — организации и предприниматели, заказчики по гражданско-правовым договорам, а также предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, ведущие частную практику, которые платят за себя. Один и тот же предприниматель может попадать сразу в несколько категорий: за сотрудников он платит как работодатель, за себя — как ИП.
С 2023 года платежи на пенсионное, медицинское страхование и на случай болезни и материнства считают по единому тарифу. В пределах единой предельной базы в 2026 году — 2 979 000 ₽ на человека — общий единый тариф составляет 30 %, сверх базы — 15,1 %. Уплаченную сумму распределяют между фондами по установленным нормативам.
Какие бывают взносы
- На обязательное пенсионное страхование — с выплат в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам; за себя предприниматель платит отдельно.
- На обязательное медицинское страхование — по тем же выплатам и по той же логике.
- На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — с выплат работникам и исполнителям по договорам ГПХ на работы или услуги; у предпринимателя за себя такой обязанности нет.
- На страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — так называемый травматизм; тариф от 0,2 % до 8,5 % зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности.
- Дополнительные тарифы на пенсионное страхование — за работников на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, по статье 428 Налогового кодекса.
- Взносы по дополнительному социальному обеспечению членов лётных экипажей и работников угольной промышленности — отдельная группа платежей.
Характеристика взносов в государственные внебюджетные фонды
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды — это платежи, за счёт которых формируются права человека на пенсию, бесплатную медицину, больничный и выплаты при травме. С 2023 года администрирование пенсионных, медицинских и социальных взносов перешло к налоговой службе, а Социальный фонд отвечает за травматизм и за сами выплаты.
Общее у всех видов — обязательность, расчёт с каждой выплаты в пользу застрахованного и связь с будущими выплатами. Различия — в базе, тарифе и получателе: единый тариф уходит в налоговую, травматизм — в Социальный фонд, у каждого вида свой код бюджетной классификации.
Чем виды взносов отличаются
| ОПС | ОМС | ВНиМ | Травматизм | |
|---|---|---|---|---|
| С каких выплат | Трудовые и гражданско-правовые | Трудовые и гражданско-правовые | Трудовые договоры и договоры ГПХ на работы или услуги | Трудовые договоры и гражданско-правовые, если так записано в договоре |
| Ставка в пределах базы | В составе единого тарифа 30 % | В составе единого тарифа 30 % | В составе единого тарифа 30 % | 0,2–8,5 % по классу риска |
| Ставка сверх базы | 15,1 % в составе единого тарифа | 15,1 % в составе единого тарифа | 15,1 % в составе единого тарифа | Предельной базы нет |
| Куда платить | Налоговая служба | Налоговая служба | Налоговая служба | Социальный фонд |
| Взносы ИП за себя | Есть | Есть | Нет | Только на АУСН в фиксированном размере |
Пониженные тарифы и особые случаи
Малый и средний бизнес из приоритетных отраслей платит 30 % только с части выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека, а с части свыше — 15 %. В 2026 году МРОТ равен 27 093 ₽, значит порог — 40 639,50 ₽ в месяц. Для обрабатывающих производств из перечня Правительства ставка с части свыше 1,5 МРОТ — 7,6 %. Остальные малые и средние предприятия с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %.
На автоматизированной упрощённой системе тариф по пенсионному, медицинскому страхованию и на случай болезни и материнства нулевой, а взносы на травматизм платят фиксированной суммой — 2 959 ₽ в год. Если с директором организации нет трудового договора или его зарплата ниже МРОТ, взносы начисляют исходя из федерального МРОТ.
По общему правилу предприниматель платит взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя независимо от того, ведёт ли деятельность. Для отдельных случаев предусмотрены исключения, в том числе нулевой тариф за период применения АУСН. Взносов на случай болезни и материнства за себя он не платит, но может вступить в отношения по этому виду страхования добровольно.
Частые вопросы
Что такое ВНиМ простыми словами?
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Из этих взносов платят больничные, пособия по беременности и родам и по уходу за ребёнком. Платят их с выплат по трудовым договорам и договорам ГПХ на работы или услуги; у предпринимателя за себя такой обязанности нет.
Сколько всего процентов платит работодатель с зарплаты?
В пределах единой базы общий тариф — 30 %, сверх базы 2 979 000 ₽ — 15,1 %. Плюс взносы на травматизм от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса риска.
С каких выплат взносы не платят?
Перечень исключений — статья 422 Налогового кодекса: государственные пособия, компенсации, установленные законом, и другие выплаты из этого списка. Если выплата не названа в перечне и не относится к вознаграждению за труд, её всё равно проверяют по статье 422, прежде чем не облагать.
Платят ли взносы по гражданско-правовому договору?
На пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай болезни и материнства заказчик начисляет взносы по единому тарифу. Взносы на травматизм — только если обязанность их уплаты предусмотрена договором.
Есть ли предельная база для взносов на травматизм?
Нет. Тариф от 0,2 % до 8,5 % применяют ко всей сумме выплат без ограничения по базе.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Взносы — только часть картины
Покажу, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов
Страховые взносы — заметная строка в расходах, но решать по одной строке нельзя: важно, что остаётся после себестоимости, рекламы, доставки, зарплат и налогов по каждому товару, клиенту и каналу.
Я считаю юнит-экономику, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, не увеличивает ли рост убыток.