Виды ставок налогов
Коротко
Налоговая ставка — это размер налога на единицу налоговой базы. По способу измерения ставки делят на твёрдые (в рублях за единицу базы), процентные (доля от базы) и комбинированные, которые сочетают оба подхода. В российском законодательстве виды ставок закреплены в статье 53 Налогового кодекса.
Три вида ставок по способу расчёта
Статья 53 Налогового кодекса называет два вида ставок: твёрдые, когда налог считается в рублях за единицу налоговой базы, и процентные — в долях от базы. На практике к ним добавляют комбинированную ставку, которая объединяет оба способа: часть налога берут по твёрдой ставке, часть — по процентной.
Твёрдая ставка привязана к физическому измерению: литру, килограмму, лошадиной силе, кубическому метру. Процентная — к стоимостному или иному количественному результату: выручке, доходу, стоимости имущества. Комбинированная появляется там, где нужно одновременно учесть объём и цену.
Чем отличаются твёрдая, процентная и комбинированная ставки
| Твёрдая (специфическая) | Процентная (адвалорная) | Комбинированная | |
|---|---|---|---|
| Единица измерения | Рубли за единицу базы (литр, кг, л. с.) | Процент от базы | Сочетание обоих способов |
| От чего зависит сумма налога | Только от количества, не от цены | Только от стоимости или дохода | И от количества, и от стоимости |
| Пример в НК РФ | Транспортный налог — руб. за одну лошадиную силу для автомобилей (ст. 361 НК) | НДФЛ 13 % с дохода (ст. 224 НК) | Акциз на сигареты: твёрдая часть плюс процент от расчётной стоимости |
| Где чаще применяется | Акцизы, транспортный налог, госпошлина за действия | НДФЛ, налог на прибыль, НДС, УСН | Акцизы на табак и табачные изделия |
Твёрдая налоговая ставка: что это
Твёрдая налоговая ставка — это фиксированная сумма в рублях на каждую единицу налоговой базы. При такой ставке налог зависит от количества, а не от цены товара.
Такие ставки удобны, когда база измеряется физически и её легко посчитать. Например, транспортный налог считается от мощности двигателя в лошадиных силах: ставка задана в рублях за одну лошадиную силу (ст. 361 НК). Твёрдая ставка не требует оценки рыночной стоимости, поэтому меньше зависит от колебаний цен.
Процентная ставка
Процентная ставка — доля от налоговой базы, выраженная в процентах. В российском кодексе так устроены НДФЛ, налог на прибыль по общей ставке 25 %, НДС по общей ставке 22 % и УСН «доходы» по базовой ставке 6 %.
Процентные ставки бывают пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональная действует одинаково для любой суммы, прогрессивная растёт вместе с базой: пример — шкала НДФЛ, где повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.
Комбинированная ставка
Комбинированная ставка сочетает твёрдую и процентную части. Так устроены акцизы на табак: налог берут по фиксированной сумме за 1 000 штук и дополнительно взимают процент от расчётной стоимости, но итог не может быть ниже определённого минимума. Комбинированная ставка защищает бюджет и от падения цен, и от сокращения объёмов.
В российском законодательстве комбинированная ставка прямо не названа в статье 53 НК, но фактически применяется в главе 22 «Акцизы». Для расчёта нужно знать и физический объём, и стоимость — поэтому налоговая база определяется по каждому виду отдельно.
Частые вопросы
Чем твёрдая ставка отличается от процентной?
Твёрдая ставка — это рубли за единицу базы (литр, килограмм, лошадиную силу), она не зависит от цены. Процентная — доля от стоимости или дохода. Если товар подорожал, при твёрдой ставке сумма налога не изменится, при процентной — вырастет.
Какие виды ставок названы в статье 53 НК РФ?
Статья 53 НК называет твёрдые ставки (в рублях за единицу налоговой базы) и процентные (в процентах от базы). Комбинированные ставки в этой статье не выделены, но встречаются в отдельных главах кодекса, например в акцизах.
Может ли ставка налога зависеть от суммы дохода?
Да, у прогрессивных налогов ставка растёт с увеличением базы. Пример — НДФЛ: с 2025 года действует пятиступенчатая шкала, где повышенная ставка применяется только к превышению порога. Это вид процентной ставки, а не отдельный вид.
Где посмотреть ставку по конкретному налогу?
В соответствующей главе Налогового кодекса: НДФЛ — глава 23, налог на прибыль — глава 25, НДС — глава 21, акцизы — глава 22, транспортный налог — глава 28. Региональные и местные ставки уточняются в законах субъектов и решениях муниципалитетов.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Разобраться в ставках — половина дела
Посчитаю, какая ставка выгодна вашему бизнесу
Выбор налогового режима и ставки влияет на прибыль сильнее, чем кажется. Я строю финансовую модель, где видно, сколько налогов вы платите при разных вариантах и где остаются деньги.
Это для собственников, которые хотят понимать, какая комбинация ставок и режимов даёт лучший результат после всех расходов.