УСН: виды деятельности и от каких налогов освобождает
Коротко
УСН — упрощённая система налогообложения: специальный налоговый режим для малого бизнеса, при котором организация или ИП платит один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (с оговорками), а остальные налоги платит на общих основаниях. Вид деятельности сам по себе редко мешает переходу: запрет касается отдельных отраслей, прямо перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
Что значит «УСН» и «в связи с применением УСН»
УСН расшифровывается как упрощённая система налогообложения. В документах и платёжках встречаются формулировки «налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения» и «в связи с применением УСН» — это один и тот же налог, который платят вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса.
Иногда пишут «УСНО» — то же самое, просто с буквой «о» на конце: так раньше называли «упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности». Отдельной аббревиатуры «УСН д» нет: в текстах законов и писем ведомств она не встречается, скорее всего это опечатка или обрывок фразы.
Вид деятельности на УСН значения не имеет для самого права применять режим — важны ограничения по доходу, численности, стоимости основных средств и перечень запрещённых отраслей. А вот ставка налога может зависеть от вида деятельности: её устанавливает регион.
От каких налогов освобождает УСН
- Налог на прибыль организаций — вместо него организации платят налог по УСН (за некоторыми исключениями по доходам отдельных видов, например по дивидендам и процентам по отдельным долговым обязательствам).
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности — для ИП; с зарплаты работников НДФЛ платится как обычно.
- НДС: организации и ИП на УСН признаются его плательщиками, но могут быть освобождены от обязанностей по нему. В 2026 году освобождение зависит от доходов за 2025 год и текущий год; порог — 20 млн ₽.
- Налог на имущество организаций — кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
- Страховые взносы, транспортный и земельный налоги, НДФЛ с выплат работникам УСН не отменяет: их платят на общих основаниях.
Какие налоги платит организация на УСН
Организация на УСН платит единый налог по выбранному объекту: «доходы» по ставке 6 % или «доходы минус расходы» по ставке 15 %. Регион вправе снизить ставку, а для отдельных видов деятельности — установить пониженную или нулевую для начинающих ИП.
Кроме единого налога, организация платит страховые взносы с выплат работникам, НДФЛ как налоговый агент, транспортный и земельный налоги при наличии объектов, налог на имущество по кадастровой стоимости. С 2026 года при доходе свыше 20 млн ₽ за прошлый год добавляется НДС: либо общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами, либо специальные 5 % или 7 % без вычетов.
Специальные ставки 5 % и 7 % доступны, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ и 490,5 млн ₽ соответственно; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается.
Виды деятельности при УСН: что разрешено и что запрещено
Пункт 3 статьи 346.12 НК перечисляет виды деятельности, при которых УСН применять нельзя. Среди них банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров (с оговорками), добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых), игорный бизнес, нотариусы и адвокаты, а также организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
Если вашего вида деятельности в этом перечне нет, ограничение по отрасли вас не касается. Проверять стоит по коду ОКВЭД в выписке из ЕГРЮЛ или ЕГРИП: именно он определяет, к какой отрасли относится бизнес.
С 2026 года Правительство определяет перечень видов деятельности, для которых регионы могут устанавливать пониженные ставки по УСН. Распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р в перечень на 2026 год вошли все виды деятельности по ОКВЭД, кроме прямо запрещённых Налоговым кодексом, — то есть ломбардов, страховщиков, организаторов азартных игр и ряда других. Критерий один: доход в течение отчётного или налогового периода не должен превышать 490,5 млн ₽.
Ограничения для перехода на УСН
| Ограничение | Предел | Где установлено |
|---|---|---|
| Доход по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление | Для организации, переходящей с 2027 года: не более 367,875 млн ₽ за девять месяцев 2026 года. Для ИП этот лимит не установлен. | п. 2 ст. 346.12 НК |
| Доход в течение года на УСН | Не более 490,5 млн ₽ — иначе право на УСН утрачивается | п. 4 ст. 346.13 НК |
| Средняя численность работников | Не более 130 человек | пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 218 млн ₽ в 2026 году с учётом дефлятора | пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК |
| Доля других организаций в уставном капитале | Не более 25 % | пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК |
| Филиалы | Не должно быть филиалов | пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК |
| Запрещённые виды деятельности | Перечень в п. 3 ст. 346.12 НК | п. 3 ст. 346.12 НК |
Частые вопросы
УСН и УСНО — это одно и то же?
Да. УСНО — устаревшее написание той же аббревиатуры: раньше так сокращали «упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности». В действующем Налоговом кодексе используется только «УСН».
От каких налогов освобождается фирма, перешедшая на УСН?
От налога на прибыль (кроме отдельных доходов), НДС по общему правилу, налога на имущество организаций (кроме объектов с кадастровой базой). Страховые взносы, транспортный и земельный налоги, НДФЛ с зарплат работников платятся на общих основаниях. С 2026 года при доходе свыше 20 млн ₽ за прошлый год появляется обязанность платить НДС.
Какие виды деятельности попадают под запрет на УСН?
Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, игорный бизнес, нотариусы, адвокаты, производители подакцизных товаров (с оговорками), добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространённых. Полный перечень — в пункте 3 статьи 346.12 НК.
Можно ли применять УСН, если вид деятельности не указан в ЕГРЮЛ?
Вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП: коды ОКВЭД вносятся при регистрации и меняются через заявление. Если фактический вид деятельности не совпадает с кодами, это может привести к спорам с налоговой инспекцией, поэтому коды стоит привести в соответствие.
Какие ставки по УСН действуют в 2026 году?
Базовые: 6 % с доходов и 15 % с разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить их для отдельных видов деятельности. Для начинающих ИП в производственной, социальной и научной сферах регионы могут устанавливать нулевую ставку, но с 1 января 2027 года такие налоговые каникулы по УСН не применяются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте экономику
Покажу, какая система налогообложения выгоднее именно вам
Прежде чем менять режим или открывать новое направление, стоит увидеть, как налоги лягут на конкретные товары, услуги и клиентов. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и строю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при смене режима, ставки или структуры бизнеса.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: расчёт покажет, где бизнес зарабатывает, а где теряет, и как на это влияет налоговая нагрузка.