УСН количество сотрудников: лимит 130 человек и как его считать
Коротко
На упрощённой системе средняя численность работников не может превышать 130 человек — это условие из подпункта 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Считают не штат по трудовым книжкам, а среднюю численность за период: в неё входят работники по трудовым договорам, внешние совместители и люди на гражданско-правовых договорах.
Какой лимит действует
Предел — 130 человек. Он одинаков для перехода на упрощёнку и для работы на ней и в 2026 году не менялся. Порог проверяют за налоговый или отчётный период: если средняя численность перевалила за 130, право на УСН теряется.
Лимит по людям — не единственное условие. Рядом стоят предел доходов и остаточная стоимость основных средств, и превышение любого из них снимает с упрощёнки. Поэтому численность смотрят вместе с доходами, а не отдельно.
Кого включают в среднюю численность
- Работников по трудовым договорам, в том числе временных и сезонных, проработавших хотя бы один день.
- Внешних совместителей.
- Работников по гражданско-правовым договорам — подряда, оказания услуг.
- Собственников организации, которые получают в ней зарплату.
- Не входят индивидуальные предприниматели, с которыми заключён договор, и люди, работающие без оформления отношений с компанией.
Чем средняя численность отличается от среднесписочной
Среднесписочная численность — это только работники по трудовым договорам. Средняя численность шире: к ней добавляют внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам. Для лимита на УСН нужна именно средняя, поэтому компания, где штат 120 человек и ещё 15 подрядчиков, порог уже перешла.
Порядок подсчёта задают указания Росстата: за месяц складывают численность за каждый календарный день, делят на число дней месяца, выходные и праздники считают по предыдущему рабочему дню. Работников на неполном времени по договору учитывают пропорционально отработанным часам, а сокращённое время по закону — целыми единицами.
Что проверяют вместе с численностью
| Условие | Предел | Где записано |
|---|---|---|
| Средняя численность работников | не более 130 человек | пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК |
| Доход за год | не более 490,5 млн ₽ с учётом дефлятора | п. 4 ст. 346.13 НК |
| Остаточная стоимость основных средств | не более 218 млн ₽ | пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК |
Когда и как проверяют лимит
При переходе на упрощёнку численность смотрят за год, предшествующий переходу, а уведомление подают не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. В заявлении цифру не указывают: налоговая берёт её из отчётности и сверяет сама.
В течение года численность контролируют по итогам отчётных периодов и года. Если средняя численность превысила 130 человек, компания утрачивает право на УСН с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение, — так теперь сказано в пункте 4 статьи 346.13 НК. С этого месяца налоги считают по общему режиму, а вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год.
Частые вопросы
Совместители и подрядчики входят в лимит 130 человек?
Да. Для УСН считают среднюю численность, а в неё включают внешних совместителей и работников по гражданско-правовым договорам. Если смотреть только на штат по трудовым книжкам, можно пропустить превышение.
Что будет, если численность превысила 130 человек в середине года?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Налоги с этого месяца считают по общему режиму, а вернуться на упрощёнку получится не раньше чем через год.
Считают ли собственника, который работает в своей компании?
Да, если он получает зарплату и оформлен по трудовому договору. Индивидуальный предприниматель, оказывающий компании услуги по договору, в среднюю численность не входит.
Можно ли перейти на УСН, если раньше численность была выше 130?
Можно, когда средняя численность за год, предшествующий переходу, уложилась в предел. Уведомление подают не позднее 31 декабря, а применять упрощёнку начинают с 1 января следующего года.
Проверяют ли численность вместе с доходом?
Да, это два отдельных условия. Компания теряет УСН, если превышен любой из пределов: 130 человек по средней численности или 490,5 млн ₽ дохода с учётом дефлятора.
Штат растёт, а режим надо сохранить
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда людей становится больше, растёт и объём рутины: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты, сверки. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую работу выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, у которых рутина съедает время продавцов, менеджеров и бухгалтерии.