УСН: кто может применять

УСН — специальный налоговый режим для малого бизнеса. Право на него есть у организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но одного желания мало: компания или ИП должна соответствовать условиям и не входить в перечень тех, кому режим прямо запрещён.

Режим добровольный: никто не переводит на него автоматически. Организация или предприниматель сами подают в инспекцию уведомление о переходе. Сделать это можно при регистрации, в течение 30 календарных дней после постановки на учёт или с 1 января следующего года, если уведомление подано до 31 декабря текущего.

Работать на УСН могут организации, которые не относятся к запрещённым категориям и укладываются в лимиты. Это, например, небольшие производственные, торговые и сервисные компании, у которых нет филиалов, а доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 25 %.

Предприниматели могут использовать УСН, если средняя численность их работников не больше 130 человек, а доход и стоимость основных средств не превышают пороги. Ограничение по доле участия других организаций к ИП не применяется.

Пункт 3 статьи 346.12 НК РФ перечисляет тех, кто не вправе применять упрощённую систему. Среди них банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы азартных игр.

Также УСН не могут применять производители подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, шампанского, виноматериалов и виноградного сусла из собственного винограда, а также сахаросодержащих напитков) и те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, кроме общераспространённых. Запрет действует для нотариусов частной практики и адвокатских образований — но не для предпринимательской деятельности таких лиц в качестве ИП. Не вправе применять УСН организации с филиалами, участники соглашений о разделе продукции, а также организации, в которых доля участия других организаций больше 25 %. Казённые и бюджетные учреждения тоже в этот режим не попадают.

Не могут использовать УСН те, кто прямо назван в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ: банки, страховщики, ломбарды, организаторы азартных игр, производители подакцизных товаров (с исключениями), добытчики полезных ископаемых (кроме общераспространённых), а также организации с филиалами и долей участия других организаций более 25 %. Не имеют права на УСН и те, кто не подал уведомление в срок.

Критерии применения УСН — это те условия, при которых режим доступен: лимит дохода 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств не более 218 млн ₽, численность не более 130 человек, отсутствие филиалов и запрещённых видов деятельности. Если хотя бы один критерий нарушен, применять УСН нельзя.

Если доход, стоимость основных средств или численность перевалят через порог, право на УСН теряется с начала того месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С этого момента нужно перейти на общий режим и доплатить налоги по его правилам.

Отдельный лимит — для освобождения от НДС. В 2026 году от НДС освобождены упрощенцы с доходом за прошлый год не более 20 млн ₽. Если доход выше, НДС платить придётся: либо по общим ставкам (22 %, 10 %, 0 %) с вычетами, либо по специальным ставкам 5 % или 7 % без вычетов. Ставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, ставка 7 % — до 490,5 млн ₽.