УСН на ООО: условия, лимиты и переход в 2026 году
Коротко
УСН — налоговый режим, на котором общество платит один налог вместо налога на прибыль, а отчётность сдаёт раз в год по простой форме. Право на упрощёнку зависит не от формы, а от масштаба и структуры: доход, число работников, стоимость основных средств, доля других организаций в уставном капитале и наличие филиалов.
Кому из обществ доступна упрощёнка
Общие ограничения одинаковы для ООО и ИП: доход за год не больше 490,5 млн ₽, работников не больше 130 человек, остаточная стоимость основных средств не выше 218 млн ₽ в 2026 году, нет подакцизных товаров и добычи полезных ископаемых. С 2026 года лимит дохода вернули к индексации на коэффициент-дефлятор: 450 млн ₽ умножили на 1,09.
Для общества добавляются два своих условия: доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25 % (запрет только при доле более 25 %, ровно 25 % права на УСН не лишает) и отсутствие филиалов. Представительства запрета не образуют, а вот обособленное подразделение, указанное в ЕГРЮЛ как филиал, с упрощёнки снимает.
Лимиты 2026 года для ООО на УСН
- Доход за календарный год — не более 490,5 млн ₽; превышение лишает права на УСН с 1-го числа месяца, в котором оно случилось.
- Средняя численность работников, включая внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам, — не более 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн ₽ в 2026 году.
- Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25 %.
- Филиалов нет.
- НДС: при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ общество освобождено от НДС по статье 145 НК; порог действует за 2025–2028 годы, дальше снижается — 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ за 2030-й.
Как перейти на УСН
Новое общество подаёт уведомление о переходе вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт — тогда упрощёнка действует с даты создания. Действующая компания уведомляет инспекцию до 31 декабря и работает на новом режиме с 1 января следующего года.
Уведомление удобно отправить через личный кабинет налогоплательщика, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. В заявлении указывают объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы; менять его потом можно только со следующего года.
Доходы или доходы минус расходы
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Ставка | 6 %, регионы вправе снизить до 1 % | 15 %, регионы вправе снизить до 5 % |
| Что облагается | Все поступления от продаж и внереализационные доходы | Разница между доходами и расходами из перечня статьи 346.16 НК |
| Минимальный налог | Нет | 1 % с доходов, если налог по ставке 15 % оказался меньше |
| Убыток | Не уменьшает налог | Переносится на следующие годы |
| Когда выгодно | Мало подтверждённых расходов, высокая маржа | Расходы большие и их можно документально подтвердить |
НДС на упрощёнке
С 2025 года общества на УСН платят НДС, если доход за прошлый год превысил порог освобождения. В 2026 году порог — 20 млн ₽. Если он пройден посреди года, НДС начинается с первого числа следующего месяца.
Когда платить всё же нужно, есть выбор: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного НДС или спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Ставку 5 % применяют, пока доход с начала 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; 7 % — с месяца, следующего за месяцем превышения, и до 490,5 млн ₽; спецставки доступны при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽. При доходе свыше 490,5 млн ₽ общество утрачивает право на УСН и переходит на общую систему налогообложения, а НДС по общей ставке начисляется с 1-го числа месяца, в котором превышен порог. Спецставку держат 12 кварталов подряд, но впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение 4 кварталов.
Когда право на УСН теряется
Режим прекращается с 1-го числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽, средняя численность работников стала больше 130 или стоимость основных средств перешла предел 218 млн ₽. О потере права общество сообщает в инспекцию по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала.
После этого налоги считают по общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество по кадастровой стоимости. Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год.
Частые вопросы
Может ли ООО с несколькими учредителями быть на УСН?
Да, если доля участия других организаций в уставном капитале не больше 25 %. Доли физических лиц закон не ограничивает: общество с тремя учредителями-физлицами применяет упрощёнку на общих условиях.
Считается ли представительство филиалом?
Нет. Запрет касается филиалов. Представительство, указанное в ЕГРЮЛ, права на УСН не лишает, но обособленное подразделение с признаками филиала инспекция может оценить иначе.
Что будет, если пропустить срок уведомления о переходе?
Действующая компания сможет перейти только с 1 января следующего года: уведомление подают до 31 декабря. Для нового общества опоздание с 30-дневным сроком означает работу на общей системе до конца года.
Платит ли ООО на УСН налог на прибыль?
Нет, вместо него — налог по упрощённой системе. Но налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью и транспортный с земельным общество платит на общих основаниях.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Только с начала следующего года, уведомив инспекцию до 31 декабря. В течение года объект не меняют.
Прежде чем выбирать режим
Посчитаю, что останется у вас после налогов и расходов
Упрощёнка не всегда выгоднее общей системы: всё решает структура расходов и то, какую часть выручки съедают себестоимость, реклама и доставка. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов и показываю точку безубыточности.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима, ставки или канала продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.