УСН: что проверяет ФНС и какие правила действуют в 2026 году

УСН заменяет налог на прибыль организаций или НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество (за отдельными исключениями) и НДС. Вместо них бизнес платит единый налог — налог, уплачиваемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Его ещё называют налогом, взимаемым в связи с применением УСН: это один и тот же платёж по главе 26.2 НК РФ.

С 2026 года у УСН появилась особенность: если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, компания или ИП становится плательщиком НДС. При этом можно применять общие ставки НДС — 22%, 10%, 0% — с правом на вычет, либо специальные ставки 5% или 7% без вычетов. Если доход за 2025 год не больше 20 млн рублей, НДС не возникает автоматически, без подачи заявления.

УСН для юридических лиц заменяет налог на прибыль, налог на имущество (кроме отдельных объектов) и НДС. Организация на УСН платит единый налог по ставке 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, если регион не установил пониженную ставку.

Организация вправе перейти на УСН с начала календарного года, подав уведомление в налоговую. С 31 июля 2026 года действует универсальная форма уведомления по приказу ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@: раздел 1 заполняют при переходе на УСН, раздел 2 — при смене объекта, раздел 3 — при добровольном отказе, раздел 6 — при утрате права на УСН.

На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Иногда их shorthand-называют «УСН 2» и «УСН 12» по номерам пунктов статьи 346.14 НК РФ, где перечислены объекты. При объекте «доходы» налог платят с выручки, при «доходах минус расходы» — с разницы между доходами и расходами. Перечень расходов, которые можно учесть, стал открытым: разрешено принимать затраты в порядке главы 25 НК РФ.

Базовая ставка при объекте «доходы» — 6%, при «доходах минус расходы» — 15%. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки, а для впервые зарегистрированных ИП на отдельных видах деятельности — 0% на два года. Правительственный список льготных отраслей расширен: в него вошли все виды деятельности, по которым регионы могут дать льготную ставку.

Под «упрощённой системой налогообложения 2» обычно имеют в виду вторую разновидность режима — с объектом «доходы минус расходы». Первая разновидность — «доходы». Выбор объекта фиксируется в уведомлении о переходе на УСН; сменить его можно только с начала следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

Если выбрана «упрощённая система налогообложения 2» — объект «доходы минус расходы», — по итогам года нужно сравнить налог по ставке 15% (или пониженной) с минимальным налогом 1% от дохода. Платится большая сумма.

Если сумма налога, рассчитанного по ставке 15% (или пониженной региональной), меньше 1% от фактически полученного дохода, платить нужно минимальный налог — 1% от дохода. Например, при доходе 25 000 000 рублей и расходах 24 000 000 рублей налог по ставке 15% составит 150 000 рублей, а минимальный налог — 250 000 рублей. Уплатить нужно 250 000 рублей.