УСН в договоре как прописать
Коротко
Условие об УСН в договоре — это оговорка о том, облагается ли сделка НДС и по какой ставке. С 2026 года «упрощенец» либо освобождён от налога, либо платит по общей ставке 22 % с вычетами, либо применяет спецставку 5 или 7 % без вычетов. В договоре нужно назвать статус продавца и ставку, а цену прописать так, чтобы было ясно: налог уже внутри или начисляется сверху.
Когда в договоре нужна оговорка про УСН
Оговорка нужна всегда, когда сделка может попасть под НДС. Покупателю важно понимать, получит ли он вычет, а продавцу — не платить налог из своей выручки. С 2026 года освобождение от НДС на УСН зависит от дохода за прошлый и текущий год: если доход текущего года превысил 20 млн рублей, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). Если доход выше, продавец выбирает между общей ставкой 22 % с вычетами и спецставками 5 или 7 % без вычетов (пункт 8 статьи 164 Налогового кодекса).
Поэтому в тексте договора недостаточно написать «без НДС». Нужно назвать основание: освобождение по статье 145 или применение спецставки по пункту 8 статьи 164. Иначе у покупателя нет подтверждения, что цена окончательная, а у продавца — что налог не придётся доплачивать из прибыли.
Что указать в разделе о цене
- Налоговый статус продавца: «Поставщик применяет упрощённую систему налогообложения и освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса».
- Если спецставка: «Стоимость включает НДС по ставке 5 процентов, налог предъявляется покупателю отдельной строкой в счёте-фактуре и УПД».
- Если общая ставка: «Стоимость включает НДС по ставке 22 процента. Сумма налога выделяется в счёте-фактуре».
- Порядок изменения цены при утрате освобождения: «При возникновении обязанности по уплате НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога, поставщик вправе предъявить покупателю налог дополнительно к цене по ставке, которую обязан применять».
- Момент, с которого действует оговорка: «Условие применяется к отгрузкам, совершённым с 1 января 2026 года».
Формулировки для трёх ситуаций
Освобождение. «Цена договора окончательная и включает все налоги. Поставщик применяет УСН и освобождён от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК РФ. Счёт-фактура не выставляется». Такая запись подходит, пока действует освобождение: доход за прошлый год не превысил установленный порог, а в текущем году освобождение ещё не утрачено.
Спецставка 5 или 7 %. «Цена включает НДС по ставке 5 процентов. Продавец применяет спецставку по пункту 8 статьи 164 НК РФ, вычеты входного НДС не заявляет. Налог выделяется в счёте-фактуре и УПД отдельной строкой». Покупатель должен знать, что вычет по такой ставке он получит только в сумме, предъявленной продавцом.
Общая ставка 22 %. «Цена включает НДС по ставке 22 процента. Налог выделяется в счёте-фактуре». Если стороны хотят изменить цену действующего договора, они могут подписать дополнительное соглашение.
Что писать в договоре при разных режимах
| Ситуация | Освобождение по статье 145 | Спецставка 5 или 7 % | Общая ставка 22 % |
|---|---|---|---|
| Что писать о налоге | «НДС не облагается на основании п. 1 ст. 145 НК РФ» | «Включает НДС по ставке 5 (7) процентов» | «Включает НДС по ставке 22 процента» |
| Счёт-фактура | Не выставляется | Выставляется с пометкой о спецставке | Выставляется обычная |
| Вычет у покупателя | Нет | Только в сумме предъявленного налога | В полной сумме предъявленного налога |
| Риск при росте дохода | С месяца, следующего за превышением порога, появляется НДС | Покупатель не доплачивает, если цена включает налог | Цена должна быть пересмотрена или включать налог |
Частые вопросы
Можно ли написать в договоре просто «без НДС»?
Формально можно, но такая запись не подтверждает право на освобождение. Налоговая при проверке смотрит на основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ или спецставку по пункту 8 статьи 164. Лучше назвать норму прямо.
Нужно ли менять договор, если доход превысил 20 млн рублей?
Да, если в договоре цена была окончательной. С месяца, следующего за превышением, продавец обязан платить НДС. Чтобы предъявить налог покупателю, нужно дополнительное соглашение. Без него налог придётся заплатить из своей выручки.
Что делать, если договор заключён в 2025 году, а отгрузка в 2026-м?
Стороны подписывают дополнительное соглашение. В нём указывают, что с 1 января 2026 года цена включает НДС по ставке, которую применяет продавец, либо что цена возрастает на сумму налога. Формулировку можно взять из письма Минфина или рекомендаций налоговой службы.
Может ли покупатель отказаться от допсоглашения об увеличении цены?
Может. Тогда продавец либо сохраняет цену и платит НДС из неё, либо расторгает договор по соглашению сторон. Односторонний отказ допустим только в случаях, прямо предусмотренных договором или законом.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Договор с контрагентом не должен превращаться в налоговую ловушку
Соберу ИИ-агента, который проверит договоры на оговорки про НДС
Когда договоров десятки, вручную отследить, у кого какая ставка и не потерялась ли оговорка про УСН, трудно. Я собираю ИИ-агента, который читает договоры и УПД, находит условия о цене и налоге и показывает расхождения с учётной системой.
Агент подключается к CRM, 1С и почте, проверяет документы по вашим правилам и отмечает сделки, где цена или ставка не совпадают с договором. Это для компаний, где одна и та же проверка повторяется каждый месяц.