Калмыкия УСН: ставки и условия применения в 2026 году

Базовые ставки упрощённой системы — 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами (статья 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать их, и Калмыкия пользуется этим правом. Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З устанавливает пониженные ставки для налогоплательщиков, осуществляющих отдельные виды деятельности из перечня Правительства РФ.

По закону № 243-VI-З ставка 1% по объекту «доходы» действует в 2023–2030 годах, затем постепенно растёт: 2% в 2031–2032 годах, 3% в 2033–2034, 4% в 2035–2036, 5% в 2037 и 6% с 2038 года. Для объекта «доходы минус расходы» — 5% в 2023–2030 годах, 7% в 2031–2032, 9% в 2033–2034, 11% в 2035–2036, 13% в 2037 и 15% с 2038 года.

В 2026 году, таким образом, действуют ставки 1% и 5% — при соблюдении условий закона. Если вид деятельности не входит в перечень или не выполнены критерии, применяются общие ставки 6% и 15%.

При объекте «доходы» налог равен 1% от суммы доходов, учтённых в книге учёта. При объекте «доходы минус расходы» — 5% с разницы. Минимальный налог при втором объекте считается по федеральному правилу — 1% от доходов (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).

Упрощенцы с доходом за прошлый год не больше 20 млн рублей освобождены от НДС в 2026 году (пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). При превышении порога появляются обязанности по исчислению НДС — по общим ставкам или спецставкам 5% и 7%.

Если предприниматель меняет регион регистрации после 1 января 2025 года и в новом регионе ставка ниже, он платит налог по прежней ставке в течение трёх последовательных налоговых периодов, начиная с периода переезда (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ в редакции закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ, письмо ФНС от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@).

Если действующий ИП применял УСН в другом регионе и затем сменил место жительства, сравнивают ставки двух регионов по правилам статьи 346.21 НК. При первой регистрации ИП уже после переезда это правило само по себе не запрещает ставку 1%.