УСН доходы для ИП: как считать и платить налог 6 процентов

УСН — специальный налоговый режим, который заменяет НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество, используемое в бизнесе, с предусмотренными законом исключениями. НДС на УСН платят по правилам главы 21 Налогового кодекса, если не действует освобождение. Вместо НДФЛ и налога на имущество ИП платит один налог: с доходов по ставке 6 % или с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %.

Объект «доходы» выбирают, когда расходы небольшие или их трудно подтвердить: услуги, консультации, работы, торговля с высокой наценкой. Считать проще — нужна только выручка, а документы на закупки для налога не собирают.

Ставка 6 % — базовая. Закон субъекта может установить пониженную ставку, в том числе 1 % для отдельных видов деятельности. Применяется ставка того региона, где ИП стоит на учёте, поэтому перед расчётом смотрят местный закон.

База — доход нарастающим итогом с 1 января. Аванс за первый квартал — доходы за январь–март, умноженные на ставку. Аванс за полугодие — доходы за январь–июнь, умноженные на ставку, минус уже уплаченный аванс за первый квартал. За девять месяцев вычитают оба предыдущих аванса, а налог за год — все три.

Сроки уплаты авансов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Налог за год ИП платит до 28 апреля следующего года. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Декларацию по УСН ИП сдаёт раз в год — до 25 апреля года, следующего за отчётным. Авансы декларацией не сопровождают: платят по расчёту из КУДиР.

Помимо налога ИП платит за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. За 2026 год это 57 390 ₽: срок — до 28 декабря. С дохода свыше 300 000 ₽ добавляется 1 %, но не больше 321 818 ₽ — этот платёж идёт до 1 июля следующего года. Общий максимум за 2026 год с фиксированной частью — 379 208 ₽.

Для расчёта 1 % берут доход, облагаемый налогом по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса: выручку и внереализационные поступления, без учёта расходов.

Если у ИП есть работники, к взносам за себя добавляются взносы с выплат: 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё. С 2026 года для малого бизнеса из перечня Правительства действует тариф 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц на человека) и 15 % свыше; для обрабатывающих производств — 7,6 % свыше. Компании и ИП из МСП, не попавшие в перечень, платят общий тариф 30 % / 15,1 %. С выплат директору — единственному учредителю взносы начисляют не меньше чем с МРОТ.

Взносы на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска основного вида деятельности, без предельной базы.

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму фиксированных взносов и 1 % с превышения — вплоть до нуля. Взносы за 2026 год можно платить частями в течение года и вычитать их из авансов того периода, в котором они уплачены.

ИП с работниками уменьшает налог не больше чем наполовину: в вычет идут и взносы за себя, и взносы с выплат работникам. Взносы за работников учитывают после уплаты, а взносы ИП за себя можно учесть в пределах сумм, подлежащих уплате, до их фактической уплаты.

Порядок уменьшения на взносы по совмещению с патентом и особенности расчёта при совмещении режимов смотрите в статье 346.21 Налогового кодекса.

На УСН годовой доход не должен превышать 490,5 млн ₽, средняя численность работников — 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽. При превышении лимита по доходу право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса), и ИП переходит на общий режим.

С 1 января 2026 года ИП на УСН платят НДС, если доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽. Для освобождения в 2026–2029 годах порог дохода за предыдущий год составляет 20 млн ₽, по доходам за 2029 год порог — 15 млн ₽, за 2030 год и далее — 10 млн ₽. Пока доход ниже порога, ИП освобождён от НДС автоматически, без отдельного уведомления.

Тот, кто обязан платить НДС, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога или спецставки 5 % и 7 % без вычетов. Спецставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, дальше — 7 % до 490,5 млн ₽.

Налоговые каникулы со ставкой 0 % для впервые зарегистрированных ИП на УСН и патенте действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются.