УСН доходы 6 процентов: на что уменьшается налог
Коротко
При УСН с объектом «доходы» налог считают со всех поступлений по ставке 6 % (регионы могут снижать её вплоть до 1 %). Уменьшить его можно на страховые взносы, больничные за первые три дня болезни работника и торговый сбор. Для ИП без работников ограничений нет — налог можно снизить до нуля, а с работниками — не более чем наполовину.
Что именно уменьшает налог
Налог при УСН «доходы» уменьшают на суммы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Это страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, взносы на травматизм, пособия по временной нетрудоспособности, которые работодатель выплатил за первые три дня болезни, и платежи по договорам добровольного личного страхования работников. Если компания платит торговый сбор, его тоже вычитают из налога.
Расходы при объекте «доходы» не учитывают. Купленные товары, аренда, зарплата, реклама — всё это не уменьшает налог. Единственное исключение — те платежи, которые прямо названы в статье 346.21.
Какие взносы можно учесть
- Страховые взносы с выплат работникам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, если они начислены в период применения УСН.
- Взносы на травматизм с тех же выплат.
- Фиксированные взносы ИП за себя и дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.
- Больничные за первые три дня болезни работника — за счёт работодателя.
- Платежи по договорам добровольного страхования работников на случай болезни.
- Торговый сбор, если он уплачен.
ИП без работников: вычет без ограничений
Предприниматель, который не платит вознаграждений физическим лицам, уменьшает налог на взносы за себя без ограничения — вплоть до нуля. Это правило работает и для фиксированной суммы, и для дополнительного 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.
Взносы учитывают в том периоде, когда они подлежат уплате, а не когда фактически перечислены. Например, фиксированный взнос за 2026 год можно вычесть при расчёте авансов в течение года, не дожидаясь декабря. Если сумма взносов больше налога, налог к уплате будет нулевым, а разницу на следующий период не переносят.
ИП с работниками и организации: лимит 50 %
Если есть наёмные работники, налог или авансовый платёж уменьшают на взносы с их выплат и на взносы ИП за себя, но не более чем на 50 % от исчисленного налога. Это правило одинаково для организаций и предпринимателей с сотрудниками.
Сначала считают налог: доходы за период умножают на 6 % (или на региональную ставку). Затем налог уменьшают на взносы и больничные не более чем на 50 %. Уплаченный торговый сбор при соблюдении условий статьи 346.21 НК вычитают отдельно; на него ограничение 50 % не распространяется. Взносы за себя ИП с работниками тоже входят в вычет — вместе с взносами за сотрудников.
Как уменьшают налог разные категории
| ИП без работников | ИП с работниками | Организации | |
|---|---|---|---|
| Взносы за себя | Уменьшают налог полностью | Входят в общий вычет | Нет |
| Взносы за работников | Нет | Входят в общий вычет | Входят в общий вычет |
| Больничные за первые 3 дня | Нет | Входят в общий вычет | Входят в общий вычет |
| Торговый сбор | Уменьшает налог | Уменьшает налог | Уменьшает налог |
| Предел вычета | 100 % налога | 50 % налога | 50 % налога |
Когда взносы считаются уплаченными
С 2023 года взносы платят единым налоговым платежом, и датой уплаты считается день, когда инспекция зачла положительное сальдо единого налогового счёта в счёт обязанности по взносам. Взносы ИП за себя можно учитывать при уменьшении налога и авансов в пределах суммы, подлежащей уплате за соответствующий период, не дожидаясь фактической уплаты и без уведомления о взносах.
Нельзя уменьшить налог на взносы, перечисленные сверх начисленных сумм, и на задолженность, которая образовалась в период применения другого режима, например общей системы.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на УСН «доходы» на расходы?
Нет. При объекте «доходы» расходы не учитывают. Уменьшают налог только на страховые взносы, больничные за первые три дня, платежи по добровольному страхованию работников и торговый сбор.
Уменьшается ли налог на фиксированные взносы ИП, если он их ещё не заплатил?
Да, если взносы подлежат уплате в этом периоде. Например, фиксированный взнос за 2026 год учитывают при расчёте авансов в течение 2026 года независимо от даты перечисления. Фиксированный взнос за 2026 год можно учесть при расчёте авансов в течение 2026 года, не дожидаясь срока уплаты и фактического перечисления.
Может ли ИП с работниками уменьшить налог на взносы за себя больше чем на 50 %?
Нет. Для ИП с работниками и для организаций вычет на взносы за себя и работников и больничные ограничен половиной исчисленного налога. Уплаченный торговый сбор при соблюдении условий статьи 346.21 НК уменьшает налог отдельно.
Что делать, если взносы больше налога?
ИП без работников в этом случае платит налог 0 ₽. Разницу на следующий налоговый период не переносят. При УСН «доходы минус расходы» взносы включают в расходы, и там правило другое.
Учитываются ли взносы, уплаченные в одном квартале, а начисленные в другом?
Для вычета важна дата уплаты (зачёта ЕНС), а не дата начисления. Взносы, уплаченные в отчётном периоде, уменьшают налог этого периода, если они начислены в период применения УСН.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на УСН — лишь часть картины
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Уменьшить налог на взносы — полезно, но если часть товаров или клиентов приносит убыток, общая выручка его скрывает. Я считаю юнит-экономику каждого направления после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и не хотят, чтобы рост увеличивал убыток.