Доходы минус расходы УСН: как считать налог и что учесть в расходах
Коротко
«Доходы минус расходы» — объект налогообложения на упрощённой системе: налог платят с разницы между полученной выручкой и документально подтверждёнными затратами. Базовая ставка — 15 %, регионы вправе её снижать. Даже при убытке за год платят минимальный налог — 1 % от доходов.
Что такое УСН «доходы минус расходы»
На упрощённой системе два объекта налогообложения: «доходы» со ставкой 6 % и «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. В первом налог берут со всей выручки, во втором — с разницы между доходами и расходами. Расходы должны быть оплачены, документально подтверждены и экономически обоснованы: на упрощённой системе действует кассовый метод.
Налоговый период — календарный год, отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам отчётных периодов платят авансовые платежи, по итогам года — остаток налога. Доходы и расходы записывают в книгу учёта нарастающим итогом.
Ставка и минимальный налог
Базовая ставка — 15 %. Регионы вправе устанавливать пониженные ставки для отдельных видов деятельности: по статье 346.20 Налогового кодекса они могут снижаться до 5 %. Ставку своего региона нужно смотреть в местном законе.
По итогам года налог сравнивают с минимальным — 1 % от полученных доходов. Если рассчитанный налог оказался меньше минимального или получился убыток, платят минимальный налог. Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, который был бы при обычном расчёте, можно включить в расходы следующих периодов.
Какие расходы учитывают с 2026 года
- С 1 января 2026 года перечень расходов по статье 346.16 Налогового кодекса стал открытым: добавлен пункт 45 — «иные расходы», которые определяются по правилам главы 25 Налогового кодекса о налоге на прибыль.
- Все прежние пункты перечня сохранились: материалы, зарплата, страховые взносы, аренда, покупка основных средств, услуги банков и другие.
- Условия остались прежними: расход должен быть оплачен, подтверждён документами, экономически обоснован и не подпадать под запреты статьи 270 Налогового кодекса.
- С 2026 года в расходах можно учитывать дооснащение, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
- Расходы на покупку основных средств списывают постепенно в течение года равными долями по кварталам, а не в момент оплаты.
Лимиты, при которых работает упрощённая система
В 2026 году доходы нарастающим итогом не должны превысить 490,5 млн ₽ — это лимит статьи 346.13 Налогового кодекса с коэффициентом-дефлятором 1,090. Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн ₽ (200 млн × дефлятор 1,090); лимит доходов — 490,5 млн ₽ (450 млн × дефлятор 1,090). Средняя численность работников — не больше 130 человек.
Отдельный порог — для освобождения от НДС: в 2026 году не платят НДС те, у кого доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и в течение 2026 года не превысит эту сумму. При превышении НДС начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, и выбирают между общими ставками с вычетами и спецставками 5 % или 7 % без вычетов.
Если доходы превысили 490,5 млн ₽ или нарушен другой лимит, компания переходит на общую систему налогообложения с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
«Доходы» или «доходы минус расходы»: что выбрать
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Ставка | 6 %, регионы могут снижать до 1 % | 15 %, регионы могут снижать до 5 % |
| Налоговая база | Вся выручка | Выручка минус подтверждённые расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов за год |
| Учёт расходов | Не нужен для налога | Обязателен, с документами и оплатой |
| Выгодно, когда | Расходов мало, доля затрат невелика | Доля подтверждённых расходов высокая |
| Убыток за год | Налог всё равно платят с выручки | Платят минимальный налог 1 % |
Как платят и отчитываются
Авансовые платежи перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля. Декларация по УСН: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля следующего года.
Уплаченные авансовые платежи засчитывают в счёт налога за год. Если по итогам года вышла переплата, её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Частые вопросы
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только с начала календарного года. Уведомить налоговую нужно до 31 декабря предыдущего года. В течение года объект менять нельзя.
Что будет, если расходы больше доходов?
За год заплатите минимальный налог — 1 % от доходов. Убыток можно перенести на следующие годы в течение десяти лет, но если налог после этого окажется меньше 1 % от доходов, за этот год придётся заплатить минимальный налог.
Считается ли покупка товаров для перепродажи расходом сразу?
Нет. Стоимость товаров списывают в расходы по мере их реализации и оплаты поставщику. Непроданный товар в расходах не учитывают.
Можно ли учесть зарплату директора-единственного учредителя?
Да, если есть трудовой договор и выплаты начислены. С 2026 года страховые взносы с выплат такому директору начисляют не меньше чем с МРОТ.
Нужно ли платить НДС при УСН «доходы минус расходы»?
Зависит от дохода. Если за прошлый год и в текущем году доход не превысил 20 млн ₽, от НДС освобождены. При превышении выбирают общие ставки с вычетами или спецставки 5 % и 7 % без вычетов.
Читать в журнале
Налог считают с прибыли, а прибыль надо видеть
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На УСН «доходы минус расходы» налог зависит от настоящей разницы между выручкой и затратами. Если часть товаров или клиентов приносит убыток, общая цифра его прячет, и налог считают с прибыли, которой на деле нет.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.