УСН доходы: налог 6 процентов, лимиты и НДС в 2026 году
Коротко
УСН «доходы» — режим, при котором налог считают с выручки, а расходы на размер налога не влияют. Базовая ставка — 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса), регионы вправе её снижать. Налог уменьшают на страховые взносы: предпринимателю без работников — вплоть до нуля, организации и ИП с работниками — не больше чем вдвое.
Что такое УСН «доходы» и кому она подходит
На упрощённой системе две разновидности. «Доходы» — налог с выручки по ставке 6 процентов, «доходы минус расходы» — с разницы по ставке 15 процентов, если регион не установил другую. На первой расходы вообще не имеют значения: купили товар, заплатили зарплату или нет — налог всё равно с поступившей выручки.
Такой вариант удобен, когда расходов мало или их трудно подтвердить документами: услуги, консультации, сдача имущества в аренду, небольшая торговля с высокой наценкой. Если же доля закупок, зарплат и аренды в выручке велика, вариант «доходы минус расходы» часто выгоднее — но это надо считать на своих цифрах, а не выбирать по привычке.
Выбор режима фиксируется заявлением при регистрации или переходом с начала календарного года. Внутри года сменить объект налогообложения нельзя (статья 346.14 НК).
Что считается доходом
- Выручка от продаж: поступления на счёт и в кассу, оплата картой, зачёт взаимных требований — кассовым методом, то есть по дате поступления денег (статья 346.17 НК).
- Авансы: предоплата становится доходом в день, когда деньги пришли, даже если товар отгружен позже.
- Внереализационные поступления: проценты по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество.
- Не входят в доход: возврат залога, кредиты и займы полученные, пополнение счёта собственными деньгами, возмещение расходов агента.
Ставка 6 процентов и региональные понижения
Федеральная ставка для объекта «доходы» — 6 процентов. Регион может снизить её своим законом, вплоть до 1 процента, и такие льготы в разных субъектах отличаются: их проверяют в законе своего региона, а не в общих обзорах.
Для новых предпринимателей на УСН до конца 2026 года действуют налоговые каникулы: ставка 0 процентов с момента регистрации, если регион принял такой закон и вид деятельности входит в перечень. С 1 января 2027 года ставка 0 процентов не применяется, поэтому два налоговых периода по ней уже не получить. Для объекта «доходы» каникулы тоже возможны, но условия и срок действия регионального закона надо смотреть отдельно — они различаются.
Как уменьшить налог на страховые взносы
Налог по УСН «доходы» уменьшают на страховые взносы: взносы за работников — уплаченные в том же периоде, взносы ИП за себя — подлежащие уплате в этом периоде, даже если они ещё не перечислены. У предпринимателя без работников вычет идёт на фиксированные взносы за себя и на 1 процент с дохода свыше 300 тысяч рублей, и налог можно свести к нулю. У организаций и ИП с работниками — на взносы за сотрудников и на фиксированные взносы ИП за себя, но не больше чем на половину суммы налога.
Важно: уменьшают именно исчисленный налог, а не аванс за вычетом прошлых платежей. Если платить авансы без учёта взносов, к концу года может образоваться переплата, которую придётся возвращать или зачитывать.
В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 рублей плюс 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей, но не больше 321 818 рублей всего (статья 430 НК). Срок уплаты фиксированной части — до 28 декабря, одного процента — до 1 июля следующего года.
«Доходы» или «доходы минус расходы»
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка | 6 процентов, регион может снизить | 15 процентов, регион может снизить |
| Что влияет на налог | Только выручка | Разница между доходами и подтверждёнными расходами |
| Минимальный налог | Нет | 1 процент с дохода, если обычный налог оказался меньше |
| Уменьшение на взносы | Да, вплоть до нуля у ИП без работников | Взносы входят в расходы |
| Учёт расходов | Не нужен для налога | Нужны документы и записи в книге учёта |
Лимиты 2026 года и когда появляется НДС
Право на УСН сохраняется, пока доход за год не превысил 490,5 млн рублей — это 450 млн, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090. Средняя численность работников — не больше 130 человек, остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн рублей. Если лимит по доходам или стоимости имущества превышен, право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК).
Отдельно — НДС. С 1 января 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей. При выручке от 20 до 272,5 млн можно выбрать ставку 5 процентов, от 272,5 до 490,5 млн — 7 процентов; обе без вычетов входного НДС. Вместо них можно платить общие 22, 10 или 0 процентов с вычетами.
Порог 20 млн рублей сохраняется и на 2027 год. Спецставки 5 и 7 процентов держат 12 кварталов подряд, а те, кто выбрал их впервые с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Частые вопросы
Когда платить налог и сдавать отчётность при УСН «доходы»?
Авансы — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, итоговый налог за год — до 28 марта следующего года у организаций и до 28 апреля — у предпринимателей. Декларацию за год сдают до 25 марта организации и до 25 апреля предприниматели. Индивидуальные предприниматели на объекте «доходы» ведут только книгу учёта доходов и расходов, декларацию за квартал не сдают.
Можно ли учесть расходы при УСН «доходы»?
Нет, расходы на сумму налога не влияют. Единственное уменьшение — страховые взносы в пределах правил статьи 346.21 НК. Если расходы большие, стоит сравнить два объекта на своих цифрах и на будущий год сменить объект.
Что будет, если доход превысит 490,5 млн рублей?
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК). Дальше налоги считают по общей системе: НДС и налог на прибыль или НДФЛ, а также нужно сдать отчётность за месяцы, отработанные на УСН.
Платят ли НДС предприниматели на УСН с небольшим доходом?
Нет, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, — они освобождены от НДС по статье 145 НК. Освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доход текущего года перешагнул порог.
Уменьшают ли налог взносы, уплаченные в следующем году?
Нет. Так работают взносы за работников: налог уменьшают на взносы, перечисленные до конца года. Свои фиксированные взносы ИП учитывает, даже если ещё не перечислил их: налог и авансы уменьшают на взносы, подлежащие уплате в этом году (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Поэтому дробить фиксированную часть взносов ради уменьшения авансов ИП не нужно: каждый аванс можно уменьшить и до уплаты взносов.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Ставка 6 процентов кажется простой, пока не выяснится, что часть продаж приносит убыток, а налог платится со всей выручки. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и видно, какая выручка реально кормит бизнес.
По расчёту строю точку безубыточности и финансовую модель: что будет с деньгами, если поднять цены, убрать убыточные позиции или вырасти в два раза. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.