УСН при смене места жительства ИП
Коротко
При смене места жительства предпринимателя налог по УСН считают по ставке того региона, где он зарегистрирован на конец налогового периода, то есть на 31 декабря. Если новый регион даёт меньшую ставку, чем прежний, льгота заработает не сразу: три налоговых периода начиная с года переезда налог считают по ставке прежнего региона (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).
Что меняется при переезде
УСН — региональный режим: ставки устанавливает закон субъекта РФ, и у каждого региона они свои. Пока ИП живёт в одном регионе, вопросов нет. Как только он меняет прописку, налоговая ставка может измениться, а вместе с ней и сумма налога за год.
С 1 января 2025 года действует новый порядок: при переезде в регион с меньшей ставкой ИП ещё три налоговых периода платит по ставке прежнего региона. Правило ввели, чтобы предприниматели не переезжали ради льготы. Переезд в регион с более высокой ставкой такого защитного механизма не имеет: налог считают по ставке нового места.
Как считают налог за год переезда
- Налог за год определяют по ставке региона, где ИП зарегистрирован на 31 декабря этого года (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).
- Если в новом регионе ставка ниже прежней, три налоговых периода начиная с года переезда налог и авансы считают по ставке прежнего региона.
- Если ставка в новом регионе выше или такая же, налог за год переезда считают по ставке нового региона.
- Уже уплаченные авансы засчитывают, пересчитывать их за прошедшие кварталы не нужно: корректировка идёт нарастающим итогом в следующем расчёте.
Переезд в регион с пониженной и с повышенной ставкой
| Новая ставка ниже | Новая ставка выше или равна | |
|---|---|---|
| Какую ставку применять | Ставку прежнего региона | Ставку нового региона |
| С какого момента | С года переезда | С года переезда |
| Сколько действует | Три налоговых периода, включая год переезда | Бессрочно, пока ИП живёт в новом регионе |
| Зачем правило | Не дать переезжать ради льготы | ИП сам выбрал более высокую нагрузку |
Куда платить авансы и как ФНС узнаёт о переезде
С момента постановки на учёт в новой инспекции авансы платят по реквизитам этой инспекции, через единый налоговый счёт. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Отдельного заявления о смене адреса для УСН подавать не нужно: ФНС получает сведения о регистрации гражданина и сама ставит ИП на учёт по новому месту жительства. Предпринимателю стоит проверить, что в личном кабинете и в ЕГРИП адрес обновился, иначе авансы уйдут по старым реквизитам.
Если ИП переехал в середине года, аванс за следующий квартал он платит уже по новым реквизитам; годовой налог считает по правилам выше.
Частые вопросы
Можно ли после переезда сразу применять пониженную ставку нового региона?
Нет, если ставка нового региона ниже прежней. Три налоговых периода начиная с года переезда налог считают по ставке прежнего региона. Пониженная ставка заработает только с четвёртого года.
Что будет, если переехать в регион с более высокой ставкой?
Правило трёх лет не применяется. Налог за год переезда считают по ставке нового региона, и дальше — тоже.
Нужно ли пересчитывать авансы за кварталы до переезда?
Нет. Уже уплаченные авансы засчитывают, а корректировка происходит нарастающим итогом в следующем расчёте.
Нужно ли подавать заявление о смене региона в налоговую?
Для УСН отдельного заявления нет. ФНС ставит ИП на учёт по новому месту жительства на основании сведений о регистрации. Проверьте, что адрес в личном кабинете и ЕГРИП обновился.
Распространяется ли правило трёх лет на организации?
Да, пункт 2 статьи 346.21 НК РФ говорит и о смене места нахождения организации, и о смене места жительства ИП. Логика та же: при переезде в регион с меньшей ставкой три налоговых периода считают по ставке прежнего региона.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Переезд не должен ломать расчёты с бюджетом
Соберу финансовую модель с учётом нового региона
Смена региона меняет ставку, а вместе с ней и сумму налога за год. Я считаю, как это отразится на деньгах бизнеса: строю юнит-экономику и финансовую модель с учётом новых условий.
Вы увидите, сколько налогов и взносов платите с каждого рубля выручки, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят понимать цифры до того, как принимать решение.