УСН не могут применять: кто не вправе и что делать
Коротко
УСН не могут применять те, кто прямо назван в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, и те, кто вышел за пределы пункта 4: доход, остаточная стоимость основных средств, численность. Первые не вправе перейти на упрощёнку в принципе, вторые теряют право с начала месяца, в котором превысили лимит.
Кто не вправе применять УСН
Пункт 3 статьи 346.12 НК перечисляет организации и виды деятельности, которым упрощённая система закрыта. Список закрытый: если вас в нём нет и вы укладываетесь в лимиты, право на УСН есть.
С 2026 года в перечень добавлены международные компании. Это следует из сообщений ФНС о поправках, вступивших в силу с 1 января 2026 года.
Какие организации не могут применять упрощённую систему налогообложения
- Банки — подпункт 2 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Страховщики — подпункт 3 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Негосударственные пенсионные фонды — подпункт 4 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Инвестиционные фонды — подпункт 5 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, депозитарии, управляющие ценными бумагами — подпункт 6 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Ломбарды — подпункт 7 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Производители подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла из собственного винограда и сахаросодержащих напитков), а также те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, кроме общераспространённых — подпункт 8 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Организаторы игорного бизнеса — подпункт 9 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Нотариусы с частной практикой, адвокаты с адвокатскими кабинетами и иные адвокатские образования — подпункт 10 пункта 3 статьи 346.12 НК. Ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность ИП, не связанную с адвокатской.
- Организации с филиалами — подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК. Обособленные подразделения без статуса филиала УСН не мешают.
- Участники соглашений о разделе продукции — подпункт 11 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог, — подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Организации, в которых доля участия других организаций больше 25 процентов, — подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта превышает лимит, — подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК.
- Казённые и бюджетные учреждения — подпункт 17 пункта 3 статьи 346.12 НК. Автономные учреждения работать на УСН вправе.
- Международные компании — с 2026 года.
- Организации и ИП, не подавшие уведомление о переходе на УСН в срок, — пункт 1 статьи 346.13 НК. Это не запрет по виду деятельности, а процедурное условие: без уведомления режим не применяется.
Кто является плательщиком единого налога при упрощённой системе налогообложения
Плательщиками единого налога при УСН становятся организации и индивидуальные предприниматели, которые подали уведомление о переходе и не попали под запреты пункта 3 статьи 346.12 НК. Это следует из пункта 1 статьи 346.11 НК: режим применяют добровольно, но при соблюдении условий главы 26.2.
Категории налогоплательщиков ИП на УСН — это индивидуальные предприниматели, у которых нет филиалов, чей доход, остаточная стоимость основных средств и численность укладываются в лимиты пункта 4 статьи 346.12 НК. ИП не нужно смотреть на запреты для банков, страховщиков и фондов — они касаются организаций. Но адвокатам и нотариусам с частной практикой УСН закрыта по подпункту 10 пункта 3 статьи 346.12 НК.
Организация платит единый налог, если она не банк, не страховщик, не ломбард, не имеет филиалов и доля других организаций в ней не больше 25 процентов. ИП должен вовремя подать уведомление, соблюдать лимиты и не заниматься деятельностью, запрещённой на УСН.
Лимиты, при которых право на УСН теряется
Пункт 4 статьи 346.12 НК задаёт три порога. Доход за год — не больше 450 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора. Остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта — не больше 200 млн рублей с учётом дефлятора. Средняя численность работников — не больше 130 человек.
На 2026 год коэффициент-дефлятор утверждён в размере 1,09. Значит, предельный доход — 490,5 млн рублей (450 млн × 1,09), предельная стоимость основных средств — 218 млн рублей (200 млн × 1,09).
Превысили хотя бы один порог — право на УСН прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК).
Запрет по виду деятельности и потеря права по лимитам
| Не вправе применять никогда | Теряют право при превышении | |
|---|---|---|
| Основание | Пункт 3 статьи 346.12 НК | Пункт 4 статьи 346.12 НК, пункт 4 статьи 346.13 НК |
| Кто попадает | Банки, страховщики, ломбарды, адвокаты, организации с филиалами и другие из списка | Все на УСН, кто превысил доход, стоимость основных средств или численность |
| Когда наступает | С момента начала такой деятельности | С 1-го числа месяца превышения |
| Что дальше | Только общий режим или другой спецрежим, если он доступен | Переход на общий режим с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение или нарушено условие (пункт 4 статьи 346.13 НК) |
Что делать, если право на УСН утрачено
Организация или ИП, потерявшие право на УСН, переходят на общий режим с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение или нарушение условия (пункт 4 статьи 346.13 НК). Налоги общей системы считают с этой даты.
В налоговую подают сообщение об утрате права на УСН по действующей форме уведомления (сообщения) по УСН. Срок — в течение 15 календарных дней после окончания отчётного или налогового периода, в котором право утрачено.
Вернуться на УСН можно не раньше чем через год после того, как потеряли право (пункт 7 статьи 346.13 НК).
Частые вопросы
Может ли ИП с адвокатской практикой применять УСН по другой деятельности?
Да. Подпункт 10 пункта 3 статьи 346.12 НК запрещает УСН для адвокатской деятельности. Предпринимательская деятельность ИП, не связанная с адвокатурой, под запрет не попадает.
Мешает ли обособленное подразделение применять УСН?
Нет, если это не филиал. Запрет в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.12 НК касается именно филиалов. Обособленное подразделение без статуса филиала работать на УСН не мешает.
Что будет, если не подать уведомление о переходе на УСН в срок?
Режим не начнёт применяться. Для новых организаций и ИП уведомление подают вместе с документами на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Пропустили срок — УСН возможна только с 1 января следующего года при своевременной повторной подаче.
С какого момента теряется право на УСН при превышении лимита дохода?
С 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог (пункт 4 статьи 346.13 НК). На общий режим переходят с 1-го числа месяца, в котором доход превысил порог.
Можно ли вернуться на УСН после утраты права?
Да, но не раньше чем через год после того, как право было потеряно (пункт 7 статьи 346.13 НК).
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выбор между УСН и общим режимом — это не только ставки. Важно, сколько остаётся денег после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, чтобы было видно, какая нагрузка выдержит рост.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или превышении лимита. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.