УСН Калмыкия закон: ставки 1 % и 5 % по закону № 243-VI-З
Коротко
Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З устанавливает пониженные ставки упрощённой системы: 1 % с доходов и 5 % с доходов минус расходы. Ставки действуют для налогоплательщиков, которые ведут виды деятельности из перечня Правительства РФ и отвечают его критериям, и сохраняются в таком размере до 2030 года. Дальше закон расписывает постепенное повышение до федеральных 6 % и 15 % к 2038 году.
Что устанавливает закон
Закон принят Народным Хуралом (Парламентом) Республики Калмыкия и действует в редакции от 26.11.2025. Он опирается на пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса: регион вправе снизить ставку с 6 % до 1 % для объекта «доходы» и с 15 % до 5 % для объекта «доходы минус расходы».
Пониженные ставки адресованы тем, кто ведёт виды экономической деятельности, определённые Правительством РФ, и отвечает установленным им критериям. Перечень таких видов деятельности задаёт распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-Р.
Из-под действия статьи о ставках закон прямо исключает организации и индивидуальных предпринимателей, которые на 31 декабря 2024 года состояли на учёте в Калмыкии и применяли систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Ставки по годам
| Период | Объект «доходы» | Объект «доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| 2023–2030 | 1 % | 5 % |
| 2031–2032 | 2 % | 7 % |
| 2033–2034 | 3 % | 9 % |
| 2035–2036 | 4 % | 11 % |
| 2037 | 5 % | 13 % |
| 2038 и далее | 6 % | 15 % |
Условие про книгу учёта доходов и расходов
Закон дополняет льготу процедурным условием: по итогам года налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию книгу учёта доходов и расходов в течение месяца после подачи первичной декларации по УСН. Это пункт 4 статьи 1 закона.
Книгу ведут по форме и порядку, установленным приказом ФНС. Отдельного заявления на льготную ставку закон не требует: право на пониженную ставку заявляют в декларации, указав норму регионального закона.
Кому положена пониженная ставка
- Организациям и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Калмыкии и ведущим вид деятельности из перечня распоряжения Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-Р.
- Тем, кто отвечает критериям, установленным Правительством РФ для этих видов деятельности.
- Тем, кто представил в инспекцию книгу учёта доходов и расходов в течение месяца после первичной декларации за год.
- Не положена организациям и ИП, которые на 31.12.2024 состояли на учёте в Калмыкии и применяли систему для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Переезд в республику и правило трёх лет
Если налогоплательщик переехал в регион с более низкой ставкой после 1 января 2025 года, он платит налог по прежней ставке ещё три последовательных налоговых периода, начиная с периода переезда. Так разъясняет ФНС в письме от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@ со ссылкой на пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса в редакции закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
То же правило срабатывает, если на дату переезда ставка в новом регионе не была ниже, а стала такой в одном из трёх последующих периодов. Пониженную ставку Калмыкии в такой ситуации применяют не сразу, а после того, как пройдут три налоговых периода.
Само место ведения деятельности значения не имеет: применять ставку региона регистрации можно и торгуя в других субъектах, если выполнены условия регионального закона. Это подтверждает письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/53003.
Частые вопросы
До какого года в Калмыкии действует ставка 1 %?
До 2030 года включительно. С 2031 года ставка для объекта «доходы» — 2 %, с 2033-го — 3 %, с 2035-го — 4 %, в 2037 году — 5 %, с 2038 года — 6 %.
Нужно ли подавать заявление, чтобы применять 1 %?
Отдельного заявления закон не предусматривает. Право заявляют в декларации по УСН, указав норму закона Республики Калмыкия № 243-VI-З. Дополнительно нужно представить книгу учёта доходов и расходов в течение месяца после первичной декларации.
Можно ли применять калмыцкую ставку, если деятельность идёт в другом регионе?
Да, если налогоплательщик зарегистрирован в Калмыкии и выполняет условия регионального закона. Минфин в письме от 27.07.2018 № 03-11-11/53003 подтверждает, что фактическое место деятельности значения не имеет.
Я переехал в Калмыкию в 2026 году. Сразу ли я получу 1 %?
Нет. Три последовательных налоговых периода, начиная с периода переезда, налог платят по прежней ставке. Так работает пункт 2 статьи 346.21 Налогового кодекса в редакции закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Распространяется ли льгота на тех, кто раньше работал на сельхозналоге?
Нет, если организация или ИП на 31 декабря 2024 года состояли на учёте в Калмыкии и применяли систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Для них статья о пониженных ставках не действует.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка известна — дальше решают цифры
Посчитаю, что вы зарабатываете на каждом товаре и клиенте
Льготная ставка уменьшает налог, но не отвечает на вопрос, приносит ли прибыль конкретная продажа. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель роста: что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.