УСН «доходы минус расходы»: ставка в 2023 году
Коротко
На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке 15 % — это общая ставка статьи 346.20 Налогового кодекса. Регион вправе снизить её для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2023 году к части упрощенцев с доходами выше порога применялась повышенная ставка 20 %.
Какая ставка действовала в 2023 году
Общая ставка налога при объекте «доходы минус расходы» — 15 %. Субъект РФ своим законом может установить пониженную ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, и тогда налог считают по ней. Поэтому две компании с одинаковой разницей между доходами и расходами в разных регионах платят по-разному.
В 2023 году действовал и повышенный вариант: при доходах выше установленного порога, но с сохранением права на упрощённую систему, налог с разницы считали по ставке 20 %. Повышенные ставки отменены с 01.01.2025, и в 2026 году они не применяются.
Ставка относится к налоговой базе — разнице между доходами и расходами, а не ко всей выручке. Расходы берут только из перечня статьи 346.16 НК и только оплаченные: при упрощённой системе действует кассовый метод.
Что определяет ставку в конкретном регионе
- Федеральная ставка 15 % — статья 346.20 НК, действует, если регион не установил иную.
- Региональный закон о пониженной ставке: смотреть ставку и категории налогоплательщиков, для которых она действует.
- Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП: ставка 0 % по региональному закону, с 01.01.2027 каникулы не применяются.
- Вид деятельности и доля дохода от него, если регион привязал пониженную ставку к доле выручки.
- Период: региональные ставки меняются, и ставку года берут из закона, действовавшего в этом году.
Минимальный налог: ставка 1 % с доходов
При убытке или нулевой разнице обычно платят минимальный налог — 1 % от доходов. ИП на налоговых каникулах со ставкой 0 % минимальный налог не уплачивает. Минимальный налог считают от доходов, расходы на него не влияют.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным по общим правилам, включают в расходы следующих налоговых периодов. Это позволяет постепенно уменьшать базу, а не терять сумму.
Авансы в течение года считают по ставке с разницы; минимальный налог проверяют по итогам года.
Два объекта налогообложения
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Общая ставка | 6 % | 15 % |
| База | Все доходы | Доходы за вычетом расходов из перечня статьи 346.16 НК |
| Расходы | Не учитываются, кроме страховых взносов, уменьшающих налог | Учитываются по перечню и после оплаты |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов за год |
| Пониженная ставка региона | Возможна | Возможна |
| Когда выгоднее | Мало подтверждённых расходов | Расходы большие и подтверждены документами |
Частые вопросы
Можно ли в 2026 году заплатить налог по ставке 20 %?
Нет. Повышенные ставки 8 % и 20 % отменены с 01.01.2025. В 2026 году действует общая ставка 15 % либо региональная пониженная.
Обязан ли регион снижать ставку?
Нет. Пониженная ставка — право региона. Если закона о ней нет, применяют 15 %.
Как узнать ставку для своего региона?
Смотреть региональный закон об упрощённой системе на сайте законодательного собрания или на странице ФНС по своему субъекту. В законе указаны ставка, категории налогоплательщиков и период действия.
Что будет, если расходы больше доходов?
Налоговая база равна нулю, и обычно платят минимальный налог — 1 % от доходов. ИП на налоговых каникулах со ставкой 0 % минимальный налог не уплачивает. Убыток переносят на следующие налоговые периоды в порядке статьи 346.18 НК.
Входят ли страховые взносы в расходы?
Да, взносы, уплаченные за работников и за себя, входят в расходы при объекте «доходы минус расходы». Уменьшать сам налог на взносы, как при объекте «доходы», здесь нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка известна — а хватает ли денег на её уплату
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог с разницы между доходами и расходами кажется небольшим, пока не видно, что часть товаров или клиентов приносит убыток. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.