7 УСН: ставка НДС 7 процентов на упрощённой системе

Коротко

«7 УСН» — это ставка НДС 7 % для компаний и ИП на упрощённой системе. Она не заменяет единый налог по УСН: сам упрощённый налог платится отдельно, а 7 % — это НДС, который упрощенец обязан начислять, когда его доход перерос порог освобождения. Ставка работает без вычетов входного НДС и применяется не по желанию, а по уровню дохода.

Что такое ставка 7 % и откуда она взялась

С 2026 года упрощенцы платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн ₽: освобождение по пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026 действует при доходе не больше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы. Кто этот порог перешёл, выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога либо спецставки 5 % и 7 % без вычетов.

Спецставка 7 % — это не отдельный режим и не льгота по единому налогу. Это способ считать НДС для тех, кто уже обязан его платить, но не хочет вести учёт вычетов. Налог считается от цены продажи, а входной НДС от поставщиков к вычету не принимается.

Кто применяет 7 процентов

Компании и ИП на УСН, у которых доход за 2025 год превысил 250 млн ₽, но не превысил 450 млн ₽, и которые выбрали спецставки без вычетов.
Те, у кого доход с начала 2026 года превысил 272,5 млн ₽ — это 250 млн, умноженные на дефлятор 1,090. С месяца, следующего за превышением, применяется 7 %.
Ставка держится до того месяца, в котором доход с начала года превысил 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090). С 1-го числа этого месяца — общая ставка 22 % и утрата права на УСН.
Спецставку держат 12 кварталов подряд. Те, кто впервые выбрал её с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов.

Как считается налог

НДС по ставке 7 % начисляется на стоимость отгрузки: сумма с НДС равна базе, умноженной на 1,07. Если нужно выделить налог из суммы, которая уже включает НДС, применяется расчётная ставка 7/107 — примерно 6,54 %.

Авансы облагаются так же: с предоплаты НДС считается по расчётной ставке, а не «с суммы без налога». Округление — до копеек. Вычет входного НДС по покупкам, работам и услугам при спецставке не применяется: именно поэтому ставка ниже общей.

7 % против 5 % и общих 22 %

	5 %	7 %	22 % с вычетами
Кому	УСН с доходом за 2025 год от 20 до 250 млн ₽	УСН с доходом за 2025 год свыше 250 млн и до 450 млн ₽ либо с доходом с начала 2026 года свыше 272,5 млн и до 490,5 млн ₽	Любой плательщик НДС, в том числе упрощенец по выбору
Вычет входного НДС	Нет	Нет	Есть
Расчётная ставка	5/105	7/107	22/122
Когда теряется	При доходе свыше 272,5 млн с начала года — переход на 7 %	При доходе свыше 490,5 млн с начала года — переход на 22 % и утрата УСН	Не теряется, но требует учёта вычетов
Срок выбора	12 кварталов подряд, для впервые выбравших с 2026 года — отказ в течение 4 кварталов	Так же	Общие ставки можно применять до перехода на специальные при соблюдении условий для такого перехода

Что будет в 2027 году

Порог освобождения от НДС на УСН в 20 млн ₽ сохранён законом 228-ФЗ и на 2027 год. А вот границы для 5 % и 7 % зависят от дефлятора УСН на 2027 год: в проекте Минэкономразвития коэффициент 1,153, тогда пороги составят 288,25 млн ₽ и 518,85 млн ₽. Пока это проект, а не принятая норма, поэтому в расчётах на 2027 год ориентируйтесь на закон, который будет опубликован.

Лимит дохода для самой упрощёнки и правила утраты права на неё смотрите в статье 346.13 Налогового кодекса: там же указано, с какого квартала компания переходит на общий режим.

Частые вопросы

Можно ли выбрать 7 % добровольно, если доход меньше 20 млн?

Нет. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽, упрощенец освобождён от НДС с начала года. Когда доход с начала текущего года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с первого числа следующего месяца; после этого можно выбрать подходящую ставку. Спецставки 5 % и 7 % — для тех, кто уже обязан платить НДС.

Нужно ли платить НДС 7 %, если доход превысил порог в середине года?

Да, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. До этого месяца НДС не начисляется, если компания пользовалась освобождением.

Можно ли принимать входной НДС к вычету при ставке 7 %?

Нет. Спецставки 5 % и 7 % работают без вычетов входного НДС. Если вычеты важны, выбирайте общие 22 %, 10 % или 0 %.

Что будет, если доход превысит 490,5 млн ₽?

С 1-го числа месяца, в котором превышен порог, применяется общая ставка 22 %, а право на УСН утрачивается. Дальше компания работает на общем режиме.

Распространяется ли 7 % на импорт и НДС налогового агента?

НДС при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента платится и при освобождении от НДС. Спецставка к этим операциям не применяется — там действуют общие правила.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка выбрана — пора считать деньги

Посчитаю, что каждый товар и канал приносят после НДС и расходов

Когда НДС 7 % считается от цены, а входной налог не вычитается, привычная маржа меняется: часть товаров может уйти в минус, а общая выручка этого не покажет.

Я считаю юнит-экономику по каждому товару, клиенту и каналу с учётом себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»