УСН 6 процентов для ИП: это доходы или доходы минус расходы

УСН заменяет для ИП НДФЛ с предпринимательских доходов и налог на имущество, используемое в бизнесе, с предусмотренными законом исключениями. Плательщики УСН также признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий могут быть освобождены от его уплаты. У объекта два вида, и ставка привязана к виду. 6 % — это «доходы»: база равна всем поступлениям от реализации и внереализационным доходам, а расходы в расчёте не участвуют вовсе.

Поэтому фраза «УСН 6 %» и фраза «доходы минус расходы» описывают разные вещи: по общему правилу 6 % — ставка для объекта «доходы», а для объекта «доходы минус расходы» действует ставка 15 %. При этом регион может установить пониженную ставку, в том числе 6 % для разницы между доходами и расходами. Когда ИП говорит «у меня 6 %», он платит с выручки, а не с прибыли.

Ставку устанавливает регион в пределах от 1 до 6 % для объекта «доходы» и от 5 до 15 % для объекта «доходы минус расходы». Общие значения — 6 % и 15 %, но в конкретном субъекте ставка может быть ниже, и это стоит проверить в региональном законе до подачи заявления.

Сумма налога — это доходы за период, умноженные на ставку. Доходы берут кассовым методом: поступления от реализации и внереализационные доходы по статье 248 НК с исключениями статьи 346.15. Авансовые платежи платят по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, годовой налог доплачивают по декларации.

Главное преимущество объекта — налог уменьшают на страховые взносы. ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя полностью, включая 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. ИП с работниками — на взносы за себя и за работников, но не больше чем наполовину. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, ещё до перечисления; за работников — только после уплаты.

В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 ₽, а 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ ограничен суммой 321 818 ₽. При небольшой выручке эти взносы могут перекрыть налог целиком: тогда по итогам года платить нечего.

Здесь налог берут с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %. С 1 января 2026 года перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные затраты по правилам главы 25 НК, если они обоснованы и подтверждены. Это расширяет возможности объекта по сравнению с закрытым списком прошлых лет.

У этого объекта есть минимальный налог: 1 % от доходов за год. Если обычный налог получился меньше этой суммы или равен нулю, платят минимальный. Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах следующих периодов.

Страховые взносы ИП здесь не уменьшают налог, а входят в расходы. Для 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ база при этом объекте считается как доходы минус расходы и минус сами взносы ИП.

Ориентир простой: если подтверждённые расходы составляют заметную долю выручки, объект «доходы минус расходы» даёт меньший налог. При небольшой доле расходов выгоднее 6 %: там налог уменьшают взносы, а каждая статья затрат не требует документов.

Считают не ставки, а итог за год: налог по формуле 6 % минус взносы против налога по формуле 15 % с разницы, но не меньше 1 % от доходов. Для ИП без работников с малой выручкой первый вариант часто обнуляет налог полностью. Для ИП с арендой, закупкой товара, зарплатой сотрудников и другими крупными подтверждёнными затратами второй вариант обычно дешевле.

Проверять стоит и региональную ставку: если в субъекте для нужного вида деятельности снижена ставка на объекте «доходы минус расходы», порог выгодности сдвигается.

Сменить объект можно только с начала следующего года, подав уведомление по форме КНД 1154004 не позднее 31 декабря текущего года. Весь год ИП работает на выбранном объекте, поэтому решение принимают по расчёту, а не по общему правилу.