УСН 4 процента: в каких случаях ставка действует
Коротко
Ставка 4 % при упрощённой системе — это пониженная региональная ставка для объекта «доходы». Федеральная ставка здесь 6 %, но пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса разрешает закону субъекта РФ снизить её. Значит, вопрос «в каких случаях» решается не в Налоговом кодексе, а в законе того региона, где зарегистрирован бизнес: там перечислены виды деятельности и условия, при которых ставка 4 % применяется.
Откуда берётся ставка 4 %
По общему правилу на УСН с объектом «доходы» налог считают по ставке 6 %. Пункт 1 статьи 346.20 НК РФ даёт региону право установить свою ставку в пределах от 1 до 6 %, и некоторые субъекты выбирают 4 %.
Пониженная ставка действует не автоматически по всей стране: её вводят законом субъекта РФ, и этот же закон определяет, кто вправе её применять. Пока регионального закона нет, работает федеральная ставка 6 %.
Что проверяют в региональном законе
- Объект налогообложения: ставка 4 % встречается в законах для объекта «доходы»; для «доходов минус расходы» регионы устанавливают другие значения.
- Перечень видов деятельности по кодам ОКВЭД: в законах он закрытый, и вид деятельности бизнеса должен быть в списке.
- Долю доходов от льготного вида деятельности: типичное условие в таких законах — не менее 70 % доходов за налоговый или отчётный период.
- Период действия ставки: закон может вводить её на определённые годы или без срока.
- Порядок применения: как подтверждать вид деятельности и что делать, если доля доходов в каком-то периоде опустилась ниже порога.
Как выглядит такой закон на практике
Региональные законы устроены одинаково: статья 1 перечисляет виды деятельности и коды ОКВЭД, к которым применяется ставка 4 %, статья 2 ставит условие по доле доходов. Встречаются, например, сельское хозяйство, обрабатывающие производства, научные исследования и разработки, образование, социальные услуги, культура и спорт — с исключениями по отдельным группам кодов.
Список и исключения у каждого региона свои, поэтому переносить перечень из чужого закона нельзя. Смотреть нужно закон субъекта по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Частые вопросы
Ставка 4 % действует во всех регионах?
Нет. Она появляется только там, где субъект РФ принял закон о пониженной ставке по пункту 1 статьи 346.20 НК РФ. В остальных регионах на объекте «доходы» считают по 6 %.
Можно ли применять 4 %, если вид деятельности подходит, но его доля в выручке меньше 70 %?
Условие по доле доходов записано в самом региональном законе, и при его невыполнении право на пониженную ставку за этот период теряется. Пересчитывать налог или нет и за какой период — смотрите в тексте закона субъекта.
Где искать свой региональный закон?
На сайте ФНС в разделе об УСН и на официальном портале правовой информации субъекта РФ. В законе важны статья о видах деятельности, условие по доле доходов и дата, с которой ставка действует.
Влияет ли ставка 4 % на уменьшение налога на страховые взносы?
Уменьшение налога на взносы — отдельное правило статьи 346.21 НК РФ, оно не зависит от размера региональной ставки. Порядок уменьшения одинаков и при 6 %, и при пониженной ставке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Ставка ниже — прибыль выше, если считать по факту
Посчитаю, что вам даёт смена режима и ставки
Прежде чем менять режим или объект налогообложения, я считаю юнит-экономику: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги.
Вы видите, где рост выручки прячет убыток и какая ставка оставляет больше денег на счёте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.