УСН 6% для ООО: на сколько можно уменьшить налог
Коротко
ООО на УСН с объектом «доходы» считает налог с выручки по ставке 6% и уменьшает его на страховые взносы, уплаченные в этом же периоде, и на торговый сбор. Для организаций с работниками налог можно снизить не больше чем наполовину. Взносы на травматизм входят в вычет наравне с остальными.
На сколько можно уменьшить налог
Правило простое: налог или авансовый платёж ООО уменьшают на страховые взносы и предусмотренные выплаты не больше чем на 50%. Уплаченный торговый сбор уменьшает налог дополнительно по правилам пункта 8 статьи 346.21 НК. Это ограничение действует для ООО и ИП с работниками. ИП без работников уменьшают налог на взносы полностью, без предела.
Считайте предел от суммы налога, начисленного за период. Если доход за полугодие 1 000 000 ₽, налог 60 000 ₽, то вычет не может превысить 30 000 ₽. Взносы учитывают нарастающим итогом с начала года: сумма, не уменьшившая предыдущий аванс из-за предела 50%, может уменьшить налог за следующий отчётный период или год в пределах того же ограничения.
Какие взносы входят в вычет
- Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и медицинское страхование, уплаченные за работников.
- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — травматизм.
- Взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм за этот период. Переплата на едином налоговом счёте сама по себе вычет не увеличивает.
Торговый сбор
Если ООО платит торговый сбор, налог по УСН уменьшается на сумму сбора, уплаченного в этом периоде. Торговый сбор уменьшает налог дополнительно к взносам: ограничение 50% на него не распространяется. Уменьшают налог с доходов от облагаемой сбором торговли при соблюдении условий пункта 8 статьи 346.21 НК.
Торговый сбор действует только в городах федерального значения, где он введён местным законом. Для организаций, которые не торгуют в таких городах, вычет по сбору не применяется.
Когда взносы считаются уплаченными
Взносы признаются уплаченными на дату, когда налоговая инспекция зачла положительное сальдо единого налогового счёта в счёт обязанности по их уплате. Это правило пунктов 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса.
Если взносы перечислены досрочно, их можно включить в вычет раньше — после подачи уведомления об исчисленной сумме взносов. Инспекция зачтёт платёж не позднее следующего рабочего дня.
Сумма, перечисленная на единый налоговый счёт с запасом, значения не имеет. Для вычета важна сумма начисленных взносов, по которым наступил срок уплаты и которые зачтены.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы за директора, если он в отпуске за свой счёт?
Да. Если с выплат директору начислены и уплачены взносы, они входят в вычет на общих основаниях. С 2026 года с выплат директору — единственному учредителю взносы начисляются не меньше чем с МРОТ (статья 421 НК).
Уменьшают ли налог взносы на травматизм?
Да. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прямо названы в пункте 3.1 статьи 346.21 НК и входят в вычет вместе с остальными взносами.
Можно ли перенести неиспользованный вычет на следующий квартал?
В следующем отчётном периоде того же года ранее уплаченные взносы учитывают в расчёте нарастающим итогом; уменьшение налога ООО по-прежнему ограничено 50%.
Считается ли вычет по взносам, если на едином налоговом счёте есть недоимка?
Только в пределах фактически зачтённых сумм. Если на счёте не хватает денег, взносы не признаются уплаченными в полном объёме, и вычет будет меньше.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на УСН — часть общей картины
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Налог по УСН — одна из строк в экономике бизнеса. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.