УСН 6 и 15: в чём разница
Коротко
Разница между УСН 6 и УСН 15 — в объекте налогообложения. На «доходах» налог считают со всей выручки по ставке 6 %, а уплаченные страховые взносы вычитают из суммы налога. На «доходах минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %, взносы в налог не вычитают, а включают в расходы, и при убытке платят минимальный налог — 1 % от доходов.
Что значит УСН 6 и УСН 15
Ставки 6 % и 15 % — базовые для двух объектов налогообложения на упрощённой системе. Объект выбирает сам налогоплательщик, и от него зависит и налоговая база, и порядок учёта. Ставки установлены статьёй 346.20 Налогового кодекса, с 1 января 2026 года они те же: 6 % для объекта «доходы» и 15 % для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Регионы вправе снижать ставку, но с 2026 года — только для видов деятельности из перечня, который утверждает Правительство. Поэтому прежде чем считать, смотрите закон своего субъекта: пониженная ставка действует не для всех.
Чем отличаются два объекта
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка | 6 % (регион может снизить) | 15 % (регион может снизить) |
| Налоговая база | Вся поступившая выручка | Доходы за вычетом документально подтверждённых расходов |
| Что с расходами | Не учитываются | Расходы по статье 346.16 НК, включая иные расходы по правилам главы 25 НК с 2026 года |
| Страховые взносы | Уменьшают налог: ИП без работников — до нуля, с работниками — не более чем на 50 % | Включаются в расходы, сам налог не уменьшают |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов, если налог по расчёту меньше |
| Учёт | Книга доходов и расходов, расходы для налога не нужны | Книга доходов и расходов, каждый расход подтверждён документами |
Как считать налог на каждом объекте
На «доходах» налог — это 6 % от суммы, которая пришла на счёт или в кассу. НДС, предъявленный покупателю, в доход не входит. Из полученной суммы налога вычитают уплаченные страховые взносы, а у ИП с работниками — ещё и больничные за первые дни, но вычет ограничен половиной налога.
На «доходах минус расходы» сначала складывают доходы, вычитают расходы из перечня статьи 346.16 и умножают разницу на 15 %. Расходы принимают только подтверждённые: чеки, акты, платёжные документы. Если по итогу года налог меньше 1 % от доходов или получился убыток, платят минимальный налог — 1 % от доходов по пункту 6 статьи 346.18 НК.
Входной НДС на этом объекте учитывают по-разному: при спецставках 5 % или 7 % и при освобождении от НДС он входит в стоимость покупки и попадает в расходы, а при общей ставке 22 % его принимают к вычету по НДС, а не списывают в расходы по УСН.
Что выгоднее: УСН доходы или доходы минус расходы
Сравнивают не ставки, а долю расходов в выручке. Когда расходов мало или их трудно подтвердить, «доходы» проще и дешевле: налог считают с выручки, а взносы его уменьшают. Когда расходы регулярные и подтверждены документами, «доходы минус расходы» дают меньшую базу, и 15 % с разницы может оказаться меньше 6 % с выручки.
Проверяйте на своих цифрах за прошлый период: возьмите выручку, посчитайте налог по обоим объектам с учётом взносов и минимального налога — и сравните суммы. Если бизнес только открывается и расходов на старте много, объект «доходы минус расходы» позволяет списать их в уменьшение базы, тогда как на «доходах» такие затраты в расчёт налога не идут.
Для ИП без работников «доходы» часто выигрывают: взносы за себя уменьшают налог вплоть до нуля. Когда появляются сотрудники и фонд оплаты труда, вес взносов в расходах растёт, и объект «доходы минус расходы» становится привлекательнее.
Частые вопросы
Можно ли менять объект налогообложения?
Да, но только с начала календарного года. Уведомление о смене объекта подают до 31 декабря текущего года, и новый объект начинает действовать с 1 января следующего.
Платит ли УСН 15 % налог при убытке?
Да. Если расходы больше доходов или налог по расчёту меньше минимального, платят минимальный налог — 1 % от доходов за год по пункту 6 статьи 346.18 НК.
Уменьшают ли страховые взносы налог на УСН 15 %?
Напрямую сумму налога они не уменьшают. Взносы за себя и за работников включают в расходы, и они снижают налоговую базу.
На каком объекте проще учёт?
На «доходах»: расходы для расчёта налога не нужны, достаточно фиксировать поступления в книге доходов и расходов. На «доходах минус расходы» каждый расход подтверждают документами, иначе налоговая снимет его из базы.
Обязательно ли платить НДС на УСН?
Зависит от дохода. При освобождении по статье 145 НК НДС не платят; при превышении порога выбирают спецставки 5 % или 7 % без вычетов либо общие 22 %, 10 %, 0 % с вычетами.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выбор объекта — это вопрос к цифрам бизнеса
Посчитаю, какой объект УСН дешевле именно вам
Чтобы выбрать между 6 % и 15 %, нужны не общие советы, а ваша выручка, расходы и взносы за период. Я собираю их в одну модель и показываю сумму налога по каждому объекту — с минимальным налогом и вычетами взносов.
Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста — по ним видно, как расходы и налоги отразятся на деньгах при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.