УСН 3 процента: в каких случаях ставка действует
Коротко
Три процента — это пониженная налоговая ставка при упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы». Федеральная ставка здесь 6 процентов (пункт 1 статьи 346.20 Налогового кодекса), а регионы вправе снизить её до 1 процента. С 2026 года пониженные ставки касаются только тех видов деятельности, которые перечислены в распоряжении Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, и только при условиях, которые регион записал в своём законе.
Откуда берётся ставка 3 процента
Налоговая ставка при упрощённой системе налогообложения задана в статье 346.20 Налогового кодекса: с доходами — 6 процентов, с доходами минус расходы — 15 процентов. Региональным законом первую можно уменьшить до 1 процента, вторую — до 5 процентов. Конкретный размер и круг получателей определяет субъект федерации — поэтому в одном регионе три процента есть, в другом нет.
С 2026 года свобода регионов сузилась: пониженная ставка полагается налогоплательщикам, которые ведут виды деятельности из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 30.12.2025 № 4176-р, и отвечают критериям из этого же документа. Если вашего вида деятельности в перечне нет, региональная ставка ниже 6 процентов к вам не применяется, даже когда она записана в законе субъекта.
Условия региона нужно смотреть в его законе об установлении налоговых ставок при УСН. В нём обычно есть доля дохода от льготного вида деятельности, требования к средней зарплате и срок действия ставки.
Что проверить, прежде чем считать налог по 3 процентам
- Вид деятельности по ОКВЭД есть в перечне распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р.
- Закон вашего региона на 2026 год устанавливает ставку 3 процента для этого вида деятельности с объектом «доходы».
- Выполнена доля дохода от льготного вида — регионы задают её сами, часто это 70 или 80 процентов от общего дохода.
- Выполнены условия по средней заработной плате, если регион их ввёл: например, не ниже МРОТ в регионе.
- Срок действия ставки не истёк: регионы вводят её на конкретные годы, а не бессрочно.
- Компания или ИП в едином реестре малого и среднего предпринимательства, если регион требует этого прямо.
Как условия региона работают на практике
Регионы прописывают условия по-разному. Закон Хабаровского края ставит 3 процента с доходов и 8 процентов с доходов минус расходы для МСП, у которых не меньше 80 процентов дохода приходит от основного вида деятельности из приложенного перечня — там производство пищевых продуктов, напитков, одежды, бумаги, химии, металлургия и другие отрасли.
В Тульской области для видов деятельности класса 28 ОКВЭД (производство машин и оборудования) ставка 3 процента действует при доле дохода не меньше 70 процентов и средней зарплате не ниже МРОТ в регионе. У ИП без сотрудников средняя зарплата не складывается, поэтому права на пониженную ставку нет — он платит по общеустановленным 6 процентам.
В Санкт-Петербурге вид деятельности 71 ОКВЭД (проектирование и архитектура) в перечне Правительства есть, но закон города ставку 3 процента на 2026 год не предусматривает. Значит, платить по ней нельзя, хотя вид деятельности подходящий.
Вывод один: совпадение вида деятельности с перечнем — только первый шаг. Дальше смотрите текст закона своего региона на текущий год и считаете долю дохода и среднюю зарплату по его правилам.
Ставки при УСН с доходами
| Основная 6 % | Пониженная региональная 3 % | АвтоУСН 8 % | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс | Закон субъекта федерации | Налоговый кодекс, единая на всей территории |
| Кому доступна | Всем на УСН с доходами | Только видам деятельности из перечня Правительства и по условиям региона | Только налогоплательщикам автоУСН |
| Условия региона | Нет | Доля дохода, средняя зарплата, срок действия | Не применяются, льгот субъектов нет |
| Можно ли снизить взносами | Да, налог уменьшается на страховые взносы | Да, на тех же правилах | Взносы не платятся, налог не уменьшается |
Частые ошибки
Ставку 3 процента берут из прошлогоднего закона региона, не проверив, продлили ли её на 2026 год и не сузился ли перечень видов деятельности.
Считают льготную долю дохода от прибыли, а не от выручки, хотя регионы пишут условие про доход.
Не учитывают требование к средней зарплате: у ИП без работников она не выполняется, и ставка 3 процента не положена.
Путают пониженную ставку с налоговыми каникулами для новых ИП: каникулы дают 0 процентов, это отдельная норма и отдельные условия.
Считают, что автоУСН тоже можно снизить законом региона: её ставки 8 и 20 процентов установлены на федеральном уровне, пониженных субъекты не вводят.
Частые вопросы
Три процента — это федеральная ставка?
Нет. Федеральная ставка при УСН с доходами — 6 процентов. Три процента устанавливает закон субъекта федерации, и только для видов деятельности из перечня распоряжения Правительства от 30.12.2025 № 4176-р.
Можно ли применять 3 процента, если вид деятельности в перечне, а закон региона ставку не ввёл?
Нет. Перечень лишь разрешает региону снизить ставку. Пока закон субъекта её не установил, действует 6 процентов.
У ИП нет работников — ставка 3 процента сохраняется?
Зависит от условий региона. Если закон требует средней зарплаты не ниже МРОТ, у ИП без сотрудников это условие не выполняется, и он платит 6 процентов — так разъясняют на примере Тульской области.
Какую долю дохода от льготного вида нужно иметь?
Столько, сколько записано в законе вашего региона: в разных субъектах встречаются 70 и 80 процентов. Считают от общего дохода за налоговый или отчётный период.
Действует ли ставка 3 процента на автоУСН?
Нет. На автоУСН ставки 8 процентов с доходов и 20 процентов с доходов минус расходы установлены на федеральном уровне, регионы пониженных ставок для неё не вводят.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льготная ставка должна окупаться
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Пониженная ставка помогает, только когда бизнес в целом зарабатывает. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и строю финансовую модель роста.
Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: по модели видно, что будет с деньгами при каждом решении.