УСН 10 процентов: кто применяет

Коротко

10 % на упрощённой системе — это льготная ставка налога на добавленную стоимость, которую плательщик НДС на УСН применяет к продовольствию, детским и медицинским товарам, книгам и периодике вместо общей ставки. Налог самой упрощёнки регионы устанавливают отдельно, и его ставка к этим 10 % отношения не имеет.

Что такое 10 % на УСН

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе признаются плательщиками НДС. Когда годовой доход перешёл порог освобождения, у них появляется выбор: работать по общим ставкам с правом на вычет входного НДС или по пониженным спецставкам без вычетов.

Льготная 10 % — одна из общих ставок. Её применяют к операциям, перечисленным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса: продовольственные товары, детские и медицинские товары, книги и периодика по утверждённым перечням. Операции, для которых не предусмотрены ставка 0 %, ставка 10 % или освобождение от НДС, облагаются по общей ставке 22 %.

Кто применяет ставку 10 %

Плательщик НДС на УСН, который выбрал общие ставки с вычетами входного НДС, — только в этом варианте доступна льготная 10 %.
Продавец продовольственных товаров, детских и медицинских товаров, книг и периодики из перечней пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса.
Компания или предприниматель, у которых доход за прошлый год превысил порог освобождения от НДС: освобождение на 2026–2029 годы действует при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽.

Чем 10 % отличается от 5 % и 7 %

5 % и 7 % — спецставки для тех, кто отказался от общих ставок и вычетов. Обычно спецставка не зависит от вида товара, но по отдельным операциям, например при экспорте, применяется ставка 0 %. Льготная 10 % устроена иначе: она зависит от того, что именно продают, и работает только в варианте с общими ставками и вычетами.

Поэтому вопрос «кто применяет 10 %» решается по двум признакам сразу: у продавца выбран вариант с общими ставками, и товар входит в льготный перечень. Если хотя бы одного признака нет, ставка другая.

Ставки НДС на упрощёнке

	10 %	22 %	5 % и 7 %
Кому доступна	Плательщику НДС на УСН с общими ставками	Плательщику НДС на УСН с общими ставками	Плательщику НДС на УСН, отказавшемуся от общих ставок
К каким операциям	Продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням п. 2 ст. 164 НК	Всё, что не попало под 0 % и 10 %	Облагаемые операции, кроме отдельных операций со ставкой 0 %
Вычет входного НДС	Есть	Есть	Нет
Зависит от вида товара	Да	Нет	Нет

Ростовская область и Татарстан

Ставка 10 % — федеральная норма, и в Ростовской области, и в Татарстане она применяется одинаково: по тем же перечням товаров и только в варианте с общими ставками и вычетами. Регион на неё не влияет.

Другое дело — ставка самого налога при упрощённой системе. Её устанавливает закон субъекта, и в каждом регионе она своя. С 2026 года регионы не могут вводить собственные сверхнизкие ставки: льготы остаются только для видов деятельности, утверждённых правительством, а ранее действовавшие преференции в Татарстане сохраняются и в 2026 году. Какой режим и какая ставка действуют в конкретном регионе, смотрят в законе субъекта о ставке налога при упрощённой системе.

Частые вопросы

10 % на УСН — это ставка налога при упрощёнке?

Да, 10 % может быть региональной ставкой налога при УСН с объектом «доходы минус расходы». Кроме того, 10 % — ставка НДС для отдельных товаров и операций.

Можно ли применять 10 %, если выбраны спецставки 5 % или 7 %?

Нет. Спецставки заменяют общие ставки целиком и вычет входного НДС не дают. Льготная 10 % доступна только в варианте с общими ставками и вычетами.

С какого дохода появляется обязанность платить НДС на УСН?

Освобождение на 2026–2029 годы действует, если доход за прошлый год не больше 20 млн ₽. При превышении порога освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше плательщик выбирает общие ставки или спецставки.

Одинакова ли ставка 10 % в Ростовской области и Татарстане?

Да. Перечни товаров и правила применения — федеральные. Различаются региональные ставки самого налога при упрощённой системе.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Точка безубыточности: сколько продаж выдержит новый отдел

Ставки выбраны, а прибыль не видна

Посчитаю, что остаётся у вас с каждой продажи

Когда ставки и пороги меняются, легко потерять из виду главное: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, каналу и клиенту, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене ставки или росте продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»