Уменьшение УСН на страховые взносы 2023

Коротко

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2023 году — это право налогоплательщика на объекте «доходы» вычесть из исчисленного налога или авансового платежа страховые взносы, подлежащие уплате в этом периоде. С 1 января 2023 года действует редакция пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса: индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог на фиксированные взносы и на 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей полностью, а с работниками — не больше чем наполовину.

Что изменил 2023 год

Главное изменение пришло с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, и оно распространяется на отношения с 1 января 2023 года. Раньше, чтобы уменьшить налог на фиксированные взносы, которые ещё не уплачены, приходилось подавать заявление о зачёте единого налогового платежа в счёт предстоящей обязанности и держать на счёте положительное сальдо. С 2023 года ни заявление о зачёте, ни переплата на едином налоговом счёте не нужны: достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в этом налоговом или отчётном периоде.

Для налога по УСН считают не то, что фактически ушло со счёта, а то, что предприниматель должен перечислить по статье 430 Налогового кодекса за этот период. Поэтому аванс за первый квартал можно уменьшить на годовую сумму фиксированных взносов, даже если платёж пройдёт позже.

Кто на сколько уменьшает

Индивидуальный предприниматель без работников — на всю сумму фиксированных взносов и на 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей, без ограничения долей от налога.
Индивидуальный предприниматель с работниками — на взносы за себя и за работников, но не больше 50 % исчисленного налога или авансового платежа.
Организация — только на взносы за работников, тоже не больше 50 % налога.
Ограничение в 50 % считают от суммы налога за налоговый или отчётный период, а не от суммы взносов.
Уплаченные взносы на травматизм тоже уменьшают налог по УСН «доходы» — в пределах начисленных сумм и общего ограничения в 50 % для работодателей.

Взносы 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей

Отдельный вопрос — дополнительный взнос с дохода свыше 300 тыс. рублей. За 2023 год срок его уплаты — не позднее 1 июля 2024 года, и по разъяснению ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ предприниматель сам решает, к какому году отнести эту сумму: к 2023-му или к 2024-му.

Важно не посчитать её дважды. Если налог за 2023 год уже уменьшен на этот 1 %, второй раз в 2024 году его не учитывают. Правило действует и дальше: взносы 1 % за 2024 год со сроком уплаты 1 июля 2025 года можно отнести к 2024 или к 2025 году по выбору.

Как это выглядит на практике

На УСН «доходы» авансовые платежи и годовой налог считают нарастающим итогом. Взносы ИП за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в соответствующем году, а взносы за работников — после уплаты, в пределах начисленных сумм. Для работодателей действует общее ограничение уменьшения в 50 %. На УСН «доходы минус расходы» уплаченные взносы включают в расходы.

Работники, принятые и уволенные в середине года, картину не меняют. Налоговым периодом по УСН остаётся календарный год, и предел в 50 % применяют, как только у предпринимателя в принципе были выплаты в пользу физлиц в этом году. Рассчитывать на полный вычет, ссылаясь на то, что штат был не весь год, нельзя.

Частые вопросы

Нужно ли в 2023 году подавать заявление о зачёте взносов, чтобы уменьшить налог?

Нет. По редакции пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, действующей с 1 января 2023 года, заявление о зачёте и положительное сальдо на едином налоговом счёте не требуются. Достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в этом периоде.

Можно ли уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены?

Предприниматель без работников — да, на фиксированные взносы и на 1 % с дохода свыше 300 тыс., подлежащие уплате в этом периоде. С работниками вычет ограничен 50 % налога, и взносы за работников учитывают в пределах начисленных и уплаченных сумм.

На сколько уменьшается налог у ИП с работниками?

Не больше чем на 50 % исчисленного налога или авансового платежа. В вычет идут взносы за себя и за работников, но сам налог уменьшается максимум вдвое.

В каком году учитывать 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2023 год?

По выбору предпринимателя — в 2023 или в 2024 году. Если сумма уже уменьшила налог за 2023 год, повторно в 2024 году её не учитывают.

Уменьшают ли налог взносы на травматизм?

Да. Уплаченные взносы на травматизм уменьшают налог по УСН «доходы» в пределах начисленных сумм. Вместе с другими платежами они учитываются в общем ограничении уменьшения налога на 50 % для работодателей.

Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в 2023 году за 2022 год?

Да. По разъяснению ФНС авансовый платёж за первый квартал 2023 года уменьшают на взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта 2023 года, включая уплаченные в этот период за 2022 год. Так же считают полугодие, девять месяцев и год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог посчитан, а денег на счёте всё равно не хватает

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Уменьшение налога на взносы экономит процент, а убыток прячется в цене товара или в канале продаж. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю точку безубыточности.

По расчёту видно, какие товары и клиенты кормят бизнес, а какие тянут вниз, и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти без роста убытка.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»