Уменьшение УСН на страховые взносы в 2023 году для ИП без работников
Коротко
ИП без работников на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог и авансовые платежи на всю сумму страховых взносов за себя — фиксированных и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. С 2023 года действует правило: взносы уменьшают налог того периода, в котором они подлежат уплате по сроку, даже если фактически ещё не перечислены (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в редакции 389-ФЗ). Ограничение «не более 50 %» касается только ИП с работниками.
Что изменилось в 2023 году
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменил порядок уменьшения налога на страховые взносы для ИП на УСН «доходы» и ПСН. Новые правила вступили в силу 31.07.2023, но распространяются на правоотношения с 01.01.2023.
До поправок налог уменьшали только на фактически уплаченные взносы. С 2023 года ИП вправе уменьшить налог (авансовый платёж) на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от факта их оплаты. Это прямо следует из абзацев 7 и 8 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ и информации ФНС России от 03.08.2023.
Для ИП без работников ограничение по размеру вычета отсутствует — налог можно уменьшить до нуля. ИП с работниками уменьшают налог не более чем на 50 %.
Какие взносы уменьшают налог
- Фиксированные страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование — сумма за 2023 год.
- Страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 ₽ за расчётный период.
- Взносы за 2022 год и предыдущие годы, уплаченные после 31.12.2022, — они уменьшают налог 2023–2025 годов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- Страховые взносы, уплаченные за работников, если ИП привлекает наёмный труд, — но тогда действует лимит 50 % от суммы налога.
Как уменьшить налог по новым правилам
С 2023 года ИП без работников на УСН «доходы» уменьшает авансовые платежи и налог за год на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в этом периоде. Факт перечисления денег значения не имеет. Например, авансовый платёж за I квартал 2023 года можно уменьшить на фиксированные взносы за 2023 год со сроком уплаты 09.01.2024. Это разъяснено в информации ФНС России от 03.08.2023 и письме Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978.
Взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ за 2023 год имеют срок уплаты 01.07.2024. ИП вправе уменьшить на них налог за 2023 или 2024 год; повторно учесть одну и ту же сумму нельзя. Взносы за 2022 год с тем же сроком 01.07.2023 уменьшают налог 2023 года, если уплачены после 31.12.2022 (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов и наличие переплаты на ЕНС не требуются (письмо ФНС от 25.10.2023). Сумма взносов, на которую уменьшен налог в 2023 году, повторно не учитывается при уменьшении налога в 2024 году.
Уменьшение налога: ИП без работников и ИП с работниками
| ИП без работников | ИП с работниками | |
|---|---|---|
| Какие взносы уменьшают налог | Фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ за себя | Взносы за себя и за работников |
| Предел уменьшения | До 100 % суммы налога (до нуля) | Не более 50 % суммы налога |
| Порядок учёта с 2023 года | По подлежащим уплате взносам, без фактической оплаты | Взносы за себя — по подлежащим уплате суммам; взносы за работников — по факту уплаты |
| Заявление о зачёте | Не требуется | Не требуется |
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены?
Да. С 2023 года ИП без работников вправе уменьшить налог (авансовый платёж) на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в этом периоде, независимо от факта оплаты (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, информация ФНС от 03.08.2023).
Как уменьшить налог на 1 % с дохода свыше 300 000 ₽?
Взносы в размере 1 % за 2023 год имеют срок уплаты 01.07.2024. ИП вправе уменьшить на них налог за 2023 или 2024 год, не учитывая одну и ту же сумму повторно. Взносы за 2022 год с таким же сроком 01.07.2023 уменьшают налог 2023 года, если уплачены после 31.12.2022 (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Нужно ли подавать заявление о зачёте взносов?
Нет. По новым правилам заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности по уплате взносов и наличие переплаты на ЕНС не требуются (письмо ФНС от 25.10.2023).
Можно ли уменьшить налог за 2023 год на взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году?
Да. Взносы за 2022 год, уплаченные после 31.12.2022, уменьшают налог 2023–2025 годов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина от 15.03.2023 № 03-11-09/21978).
Распространяется ли новый порядок на ИП с работниками?
Да, но с ограничением: ИП с работниками вправе уменьшить налог не более чем на 50 %. Для ИП без работников лимита нет.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог можно уменьшить, а рутину — отдать программам
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Пока ИП разбирается с вычетами и сроками, часть работы в бизнесе всё равно повторяется: ответы клиентам, карточки в CRM, отчёты. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.