Уменьшение УСН на страховые взносы: как ИП уменьшить налог

Коротко

Уменьшение УСН на страховые взносы — это право упрощенца с объектом «доходы» вычесть из исчисленного налога страховые взносы, которые ему подлежат уплате в этом периоде. Правило задаёт пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса: ИП без работников уменьшает налог на взносы за себя без ограничения, ИП с работниками и организации — не больше чем наполовину.

Кому и на сколько можно уменьшить налог

Вычет работает только при объекте «доходы». Здесь расходы не уменьшают базу, зато из уже посчитанного налога вычитают взносы и некоторые другие платежи, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК.

Предел зависит от того, есть ли у предпринимателя работники. Индивидуальный предприниматель, который ведёт дело сам, снижает налог на свои взносы полностью. Как только появились выплаты физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, потолок — половина налога: и взносы за себя, и взносы за работников вместе не могут убрать больше 50 процентов. Организации всегда считают по этому же потолку.

У ИП на УСН «доходы минус расходы» отдельного вычета нет: взносы за себя и за работников он включает в расходы по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК и тем самым уменьшает базу.

Какие взносы попадают в вычет

Фиксированный взнос ИП за себя и дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — по статье 430 НК.
Взносы за работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, начисленные в рамках упрощёнки.
Взносы на травматизм с выплат работникам — их тоже можно вычесть.
Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя, кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Платежи по добровольному страхованию работников на случай временной нетрудоспособности при условиях пункта 3.1 статьи 346.21.
Расходы на один экземпляр кассы до 28 000 ₽ — только для упрощенцев из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, если касса зарегистрирована там не позднее 31.12.2025.

За какой период берутся взносы

Взносы ИП за себя учитывают как подлежащие уплате в соответствующем периоде, даже если они ещё не перечислены. Взносы за работников учитывают по мере уплаты, в пределах исчисленных сумм. Поэтому дата платежа сама по себе не решает: важно, к какому периоду относится обязанность заплатить.

Дополнительный взнос 1 % с дохода за прошлый год, срок уплаты которого приходится на следующий год, можно по выбору учесть в любом из этих двух периодов — так разъяснила ФНС в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@. Если сумму уже вычли из налога одного года, второй раз её не учитывают.

Фиксированный взнос ИП за себя, который нужно заплатить до 28 декабря, и дополнительный 1 %, срок которого — до 1 июля следующего года, попадают в вычет по правилу «подлежащие уплате». Фиксированный взнос ИП за себя и дополнительный взнос 1 % учитывают по правилам соответствующего периода. Неиспользованный остаток фиксированных взносов на следующий налоговый год не переносят.

Вычет при разных объектах и статусах

	ИП без работников, «доходы»	ИП с работниками, «доходы»	ООО на «доходах»	«Доходы минус расходы»
Как уменьшается налог	Вычитаются взносы за себя	Вычитаются взносы за себя и за работников, вместе не больше 50 % налога	Взносы за работников, не больше 50 % налога	Вычета нет, взносы идут в расходы
Предел	Без ограничения	50 % налога	50 % налога	—
Фиксированный взнос ИП	Учитывается	Учитывается в пределах 50 %	Не относится	В расходах
Взносы 1 % с дохода свыше 300 000 ₽	Учитываются	Учитываются в пределах 50 %	Не относятся	В расходах
Где отражается	Раздел 2.1.1 декларации по УСН	Раздел 2.1.1 декларации	Раздел 2.1.1 декларации	Раздел 2.2 декларации

Как показать вычет в декларации

Сумму взносов, на которую уменьшают налог, указывают в декларации по УСН. В форме, утверждённой приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, появились отдельные строки для фиксированных взносов и для взноса 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.

Если вычет за год оказался больше налога, налог к уплате — ноль, а разницу на следующий год не переносят: уменьшать можно только в пределах исчисленной суммы. Декларацию за 2025 год ИП сдают не позднее 27 апреля 2026 года.

Частые вопросы

Можно ли ИП на УСН 6 % уменьшить налог на фиксированные взносы?

Да, если у предпринимателя нет работников — на всю сумму взносов за себя, подлежащих уплате в этом периоде. С работниками вычет ограничен половиной налога.

Уменьшают ли налог взносы, которые ещё не заплачены?

С 2025 года для взносов ИП за себя решает не факт перечисления, а период, к которому взнос относится: налог уменьшают на подлежащие уплате суммы. Взносы за работников уменьшают налог после уплаты, в пределах исчисленных сумм.

Что делать, если взносов больше, чем налог?

Налог уменьшается только до нуля. Неиспользованный остаток фиксированных взносов на следующий налоговый год не переносят; для дополнительного взноса 1 % действует отдельное правило выбора года.

Можно ли учесть взносы 1 % с дохода за прошлый год в этом году?

Да, по выбору: взнос, срок уплаты которого приходится на следующий год, учитывают в любом из двух периодов. Главное — не вычесть одну и ту же сумму дважды.

Уменьшает ли взносы ИП на «доходы минус расходы»?

Отдельного вычета нет. Взносы за себя и за работников он включает в расходы, и они уменьшают налоговую базу.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вычет посчитан, а денег на счёте всё равно меньше

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Вычет по УСН снижает налог, но не отвечает на вопрос, прибыльный ли бизнес. Я считаю, сколько остаётся с каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где рост принесёт убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»