Уменьшение патента на страховые взносы: как уменьшить стоимость патента
Коротко
Уменьшение патента на страховые взносы — это право ИП на ПСН вычесть из налога по патенту взносы за себя и за работников. Правило задаёт пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса: без наёмных работников налог уменьшают на всю сумму взносов, с работниками — не больше чем наполовину.
На сколько можно уменьшить патент
Размер вычета зависит от того, платит ли ИП людям за работу. Если наёмных работников нет и выплат по договорам гражданско-правового характера тоже нет, стоимость патента уменьшают на всю сумму взносов за себя — вплоть до нуля. Если работники есть хотя бы в одном месяце действия патента, лимит — половина стоимости патента, и это правило действует на весь срок патента, а не на отдельные месяцы.
Взносы за себя берут те, что подлежат уплате в календарном году действия патента: фиксированные и один процент с дохода свыше 300 000 ₽. На ПСН доход для этого процента считают не по выручке, а по потенциально возможному доходу из патента; если патентов несколько, потенциальные доходы по ним складывают.
Уменьшить патент можно и до фактической уплаты взносов: достаточно, чтобы срок их уплаты приходился на год действия патента. Положительное сальдо единого налогового счёта и заявление о зачёте для этого не нужны.
Что можно зачесть в счёт патента
- Фиксированные страховые взносы ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
- Один процент с дохода свыше 300 000 ₽ — на ПСН его считают от потенциально возможного дохода по патенту.
- Страховые взносы за работников, если они заняты в деятельности на патенте, — но не больше половины стоимости патента.
- Взносы за себя, срок уплаты которых приходится на год действия патента, даже если платёж ещё не сделан.
Какие взносы в вычет не попадут
Взносы привязываются к году, в котором наступил срок их уплаты. Дополнительный взнос 1 % с дохода за прошлый год, срок уплаты которого приходится на текущий год, можно учесть при уменьшении патента текущего года, если его не использовали раньше.
Если патент стоит меньше суммы взносов, налог обнуляется, а остаток взносов переносят на другой патент того же года. Когда патентов нет, неиспользованный остаток не пропадает для целей взносов, но вернуть его как переплату налога по ПСН нельзя.
Когда и как подать уведомление
Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН подают по форме КНД 1112021 — приложение № 1 к приказу ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Направить его можно в любой момент с начала деятельности: через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам связи, лично или почтой.
На один патент допустимо несколько уведомлений: сначала зачесть фиксированную часть, позже — один процент или взносы за работников. Налоговая рассматривает уведомление до 20 рабочих дней. Служба советует не откладывать подачу до последнего дня уплаты налога по патенту: если уведомление не успеют обработать, налог останется в начислении, появится задолженность, а по ней пойдут меры взыскания по статьям 46, 69 и 76 НК.
Если патент выдан на срок менее шести месяцев, налог платят одной суммой не позднее окончания срока патента. Если срок составляет от шести месяцев до календарного года — треть не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и две трети не позднее окончания срока; если патент заканчивается 31 декабря, второй срок — 28 декабря.
Лимит вычета: ИП без работников и с работниками
| Без наёмных работников | С наёмными работниками | |
|---|---|---|
| Какие взносы зачитываются | За себя: фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ | За себя и за работников, занятых на патенте |
| Лимит вычета | 100 % стоимости патента | 50 % стоимости патента |
| Можно уменьшить до нуля | Да | Нет, половину налога платят всегда |
| Когда подают уведомление | В любой момент в году действия патента | В любой момент в году действия патента |
Частые вопросы
Можно ли уменьшить патент на фиксированные взносы, если они ещё не уплачены?
Да. Пункт 1.2 статьи 346.51 НК разрешает ИП без работников уменьшать налог на взносы за себя без их фактической уплаты — важно, чтобы срок уплаты приходился на календарный год действия патента.
Что будет, если подать уведомление в последний день уплаты налога?
Налоговая рассматривает уведомление до 20 рабочих дней. Если срок пропущен, налог по патенту останется начисленным, образуется задолженность, и её будут взыскивать по статьям 46, 69 и 76 НК. ФНС советует подавать уведомление заблаговременно — за один-два месяца до планируемой даты получения нового патента.
Можно ли зачесть один процент с дохода за прошлый год в патент текущего года?
Нет, если срок уплаты этого процента приходился на прошлый год. По разъяснению ФНС и РНК такой платёж можно было учесть только в том году, на который приходился срок уплаты, или в предыдущем.
Как считают один процент с дохода на патенте?
База — потенциально возможный доход по патенту, а не фактическая выручка. Если патентов несколько, потенциальные доходы складывают, вычитают 300 000 ₽ и берут один процент с разницы.
Распространяется ли лимит 50 процентов на весь патент, если работник был только часть срока?
Да. Налоговым периодом по ПСН признаётся срок действия патента, поэтому наличие работников хотя бы в одном месяце включает ограничение в половину стоимости на весь патент.
Что будет, если ИП прекратит деятельность или перейдёт на НПД?
Налоговая пересчитает уменьшение, если по итогам года окажется, что налог уменьшен больше, чем составили исчисленные за этот год взносы, — при утрате регистрации ИП, переходе на НПД или при возникновении оснований из пункта 7 статьи 430 НК.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Патент посчитан, а денег на счёте всё равно не прибавляется
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении после всех расходов
Уменьшение патента — это про налог. Но даже с обнулённым налогом часть товаров, услуг или клиентов может приносить убыток, и общая выручка его прячет.
Я считаю юнит-экономику каждого направления: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.