Когда подаётся заявление на уменьшение патента на сумму страховых взносов

Налоговый кодекс не привязывает уведомление к конкретной дате. Пункт 1.2 статьи 346.51 говорит только о том, сколько инспекция рассматривает документ: не дольше 20 рабочих дней со дня получения. Значит, заявление подаётся в любой момент, когда предприниматель решил зачесть взносы в счёт патента.

Работает это так: подали до срока уплаты — платите налог уже за вычетом взносов. Пропустили и сначала заплатили полную стоимость — после уведомления на едином налоговом счёте появится положительное сальдо, его можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.

Если нужно платить меньше сразу, отсчитайте от даты платежа 20 рабочих дней и отправьте уведомление не позже этого дня. Не пришёл отказ — вычет согласован. Пришёл — налог платится в полном размере, а уведомление можно подать снова, когда нарушение устранено.

Форма — КНД 1112021, утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Крайний срок по закону не установлен: уведомление подаётся в любое время. Рабочий срок — не позднее 20 рабочих дней до даты платежа по патенту.

Столько же — до 20 рабочих дней — инспекция рассматривает уведомление и при нарушении направляет письменный отказ. Подают документ в инспекцию по месту учёта как плательщика ПСН: через личный кабинет ИП, по телекоммуникационным каналам или лично.

Предприниматель с наёмными работниками уменьшает патент на взносы за себя и на взносы за сотрудников, занятых в той деятельности, по которой получен патент. Предел — половина стоимости патента: больше 50 % не зачесть, даже если взносов уплачено больше.

Взносы за работников берутся в расчёт только после того, как деньги ушли в бюджет. Начисленные, но не уплаченные суммы в вычет не попадают. Взносы за себя, наоборот, учитывают по суммам, подлежащим уплате в году действия патента, — до перечисления.

ИП без работников уменьшает патент на фиксированные взносы за себя и на дополнительный взнос 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — до 100 % стоимости патента. Переплава на едином налоговом счёте для вычета не нужна (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Если предприниматель совмещает патент с другим режимом, взносы нужно разделить по видам деятельности, чтобы не зачесть одну и ту же сумму дважды. При совмещении с УСН лимит 50 % считается по каждому налогу отдельно.

Инспекция проверяет уведомление и в срок до 20 рабочих дней направляет отказ, если находит нарушение. Налог тогда платится в установленный срок без уменьшения. После устранения нарушения уведомление подаётся заново — число обращений по одному патенту законом не ограничено, и новое уведомление не отменяет предыдущее.

Налоговая служба советует не откладывать уведомление на последние дни перед платежом. Задолженность по патенту из-за несогласованного вовремя вычета приводит к мерам принудительного взыскания по статьям 46, 69 и 76 НК, а она может помешать получить новый патент на следующий срок.