Уменьшение УСН на фиксированные взносы ИП в 2022 году за себя

Коротко

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог за 2022 год на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя в этом же году. Если взносы за 2022 год уплачены в 2023 году, они уменьшают налог уже 2023 года, а не 2022-го.

Какие взносы уменьшают налог за 2022 год

Уменьшение касается фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов с доходов свыше 300 000 ₽ за 2022 год. Это прямо следует из подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса и разъяснений ФНС.

Предприниматель без работников уменьшает налог на всю сумму уплаченных взносов, без ограничения 50 %. Ограничение в половину суммы налога действует только у тех, кто платит взносы за работников.

Что важно для 2022 года

Взносы должны быть фактически уплачены в 2022 году — тогда они уменьшают авансовые платежи и налог за 2022 год.
Фиксированные взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, уменьшают налог 2023 года, а не 2022-го.
С 2023 года ИП может уменьшать налог на фиксированные взносы за себя за периоды с 2023 года до их фактической уплаты, а взносы за периоды до 2023 года учитывают при уменьшении налога после уплаты.
Уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам не подаётся — это разъясняла ФНС.

Как отразить уменьшение в декларации за 2022 год

Сумма уплаченных в 2022 году фиксированных взносов показывается в декларации по УСН за 2022 год. Налог к уплате уменьшается на эту сумму. Если взносы уплачены в 2023 году, в декларации за 2022 год они не отражаются.

При уплате взносов в 2023 году через единый налоговый платёж нужно, чтобы на дату срока уплаты взносов на едином налоговом счёте было достаточно средств. Тогда обязанность считается исполненной и взносы можно учесть в уменьшение налога 2023 года.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог за 2022 год на взносы, уплаченные в январе 2023 года?

Нет. Взносы за 2022 год, уплаченные в 2023 году, уменьшают налог 2023 года. Для уменьшения налога 2022 года взносы должны быть уплачены в 2022 году.

Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах по фиксированным взносам?

Нет, по фиксированным взносам уведомление не подаётся. Это подтверждает и письмо ФНС.

Уменьшают ли налог взносы с доходов свыше 300 000 ₽ за 2022 год?

Да, если они уплачены в 2022 году. Они входят в сумму взносов, уменьшающих налог.

Можно ли уменьшить налог за 2022 год на взносы, уплаченные в 2023 году через единый налоговый платёж?

Нет. Такие взносы уменьшают налог 2023 года при условии, что обязанность по их уплате считается исполненной. В декларации за 2022 год они не отражаются.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги съедают прибыль?

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Когда выручка растёт, а денег на счёте не прибавляется, причина часто в убыточных позициях. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»