Уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году

Коротко

Уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году — значит вычесть из налога (авансового платежа) при объекте «доходы» суммы страховых взносов, подлежащих уплате в этом периоде. С 1 января 2023 года действует правило пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ в редакции закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ: индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог на фиксированные взносы за себя до их фактической уплаты, а с работниками — не более чем наполовину.

Что изменилось в 2023 году

До 2023 года уменьшить налог можно было только на фактически уплаченные взносы. С 1 января 2023 года ИП на УСН «доходы» и на патенте уменьшают налог на сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате в этом периоде, даже если деньги ещё не перечислены. Заявление о зачёте и положительное сальдо единого налогового счёта для этого не нужны. Изменения внёс Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, и они распространяются на правоотношения с начала 2023 года.

Взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2023 год со сроком уплаты не позднее 1 июля 2024 года можно учесть по выбору: при уменьшении налога за 2023 год или за 2024 год. Если сумма уже уменьшила налог 2023 года, повторно в 2024 году её не учитывают.

На что можно уменьшить налог

Фиксированные страховые взносы ИП за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в 2023 году.
Страховые взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2023 год — по выбору в 2023 или 2024 году.
Страховые взносы за работников, начисленные и уплаченные в отчётном периоде, — но не более чем на 50 % исчисленного налога или аванса.
Взносы на травматизм за работников уменьшают налог: учитывают суммы, уплаченные в отчётном или налоговом периоде, в пределах начисленных взносов и общего ограничения в 50 % налога.

Как ИП без работников уменьшает налог

Предприниматель без наёмных работников уменьшает налог на всю сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате в 2023 году, без ограничения в 50 %. Это касается и авансовых платежей: при расчёте аванса за I квартал, полугодие и 9 месяцев из него вычитают взносы, подлежащие уплате в соответствующем периоде.

Если сумма взносов больше налога, налог к уплате равен нулю. При нуле уведомление об исчисленных суммах не подают.

Как ИП с работниками уменьшает налог

Предприниматель, который платит взносы за работников, уменьшает налог на сумму взносов за работников и за себя, но не более чем на 50 % исчисленного налога или аванса. Это ограничение действует и для организаций.

Взносы за работников учитывают в том периоде, в котором они начислены и уплачены. Фиксированные взносы ИП за себя с 2023 года можно учитывать до уплаты, но общий предел 50 % сохраняется.

ИП без работников и с работниками

	Без работников	С работниками
Какие взносы уменьшают налог	Фиксированные за себя и 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽	За себя и за работников
Предел уменьшения	Вся сумма налога, до 100 %	Не более 50 % исчисленного налога
Когда учитывают фиксированные взносы	До фактической уплаты, если подлежат уплате в 2023 году	До фактической уплаты, но в пределах 50 %
Когда учитывают взносы за работников	—	В периоде начисления и уплаты

Как отразить уменьшение в отчётности

На УСН с объектом «доходы» сумму налога уменьшают непосредственно в декларации: отдельного уведомления об уменьшении не требуется. Авансовые платежи отражают в уведомлениях об исчисленных суммах, которые подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

На патенте подают уведомление об уменьшении суммы налога по форме КНД 1112021. С 2023 года при уменьшении на фиксированные взносы за себя заявление о зачёте и переплата на едином налоговом счёте не нужны.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог за 2023 год на взносы 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽, если они уплачены в 2024 году?

Да. Такие взносы за 2023 год можно признать подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году. Если выбрали 2023 год, налог уменьшают за 2023 год, а в 2024 году эту сумму повторно не учитывают.

Нужно ли подавать заявление о зачёте, чтобы уменьшить налог на фиксированные взносы?

С 2023 года нет. Для уменьшения на фиксированные взносы за себя не требуется ни заявление о зачёте, ни переплата на едином налоговом счёте. Достаточно, чтобы взносы подлежали уплате в этом периоде.

Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные досрочно?

Да, если взносы уплачены в отчётном периоде и их можно однозначно определить как страховые. При уплате единым налоговым платежом нужно, чтобы деньги были зачтены в счёт взносов.

Уменьшают ли налог взносы на травматизм?

Да. Уплаченные взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уменьшают налог в пределах начисленных сумм и общего ограничения в 50 % налога.

Что делать, если взносы больше налога?

Налог к уплате будет равен нулю. Уведомление об исчисленных суммах при нулевой сумме не подают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог посчитан, а денег на счёте нет

Покажу, где в бизнесе теряется маржа

Уменьшение налога на взносы — только одна строка в картине денег. Когда выручка растёт, а на счёте пусто, причина обычно в экономике товара или клиента: часть позиций убыточна, и общая цифра это скрывает.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»