Можно ли уменьшить УСН на страховые взносы, уплаченные за прошлый год в текущем году

Под этой фразой смешивают три разные ситуации, и правило у каждой своё. Первая — взносы за себя, срок уплаты которых приходится на прошлый год, а деньги ушли позже. Вторая — остаток взноса 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, исчисленного за прошлый год, который не успели зачесть. Третья — взносы за работников, начисленные за прошлый год, а перечисленные в текущем.

Разделяет их пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса: налог уменьшают на взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, а по взносам за работников — на уплаченные. Поэтому год начисления и год уплаты дают разный результат.

При объекте «доходы» со ставкой 6 % и выплатами физлицам налог и авансы уменьшают на взносы за работников, но не больше чем на 50 % суммы налога. Вторую половину платят в бюджет при любом размере взносов: если взносов больше половины налога, вычет всё равно ограничен этой половиной.

В этот же предел входят взносы на травматизм и взносы ИП за себя, если предприниматель платит работникам. Поэтому при большой зарплатной части вычет упирается в 50 % и дальше не растёт.

ИП без выплат физлицам уменьшает налог на взносы за себя без предела, вплоть до нуля. Предел 50 % возвращается в том месяце, когда появился первый работник по трудовому договору или исполнитель по гражданско-правовому.

Взносы за себя ИП учитывает до перечисления, взносы за работников — только после уплаты. Пени и штрафы по взносам в вычет не входят.

Взносы за декабрь с зарплаты работников перечисляют в январе, и вычетом они становятся в том периоде, когда деньги ушли и налоговая зачла их на едином налоговом счёте. В декларации за прошлый год их не показывают, а в текущем году они уменьшают аванс за первый квартал.

У ИП с личными взносами правило другое: фиксированный платёж за год считают подлежащим уплате в этом году, даже если последний день срока перенесён на первый рабочий день следующего года. Поэтому платёж, ушедший в январе, всё равно уменьшает налог за прошлый год, и пересчитывать авансы из-за просрочки не нужно.

Следите за зачётом на едином налоговом счёте: если на нём висела более ранняя недоимка, поступившая сумма уйдёт на неё, и вычет по взносам сдвинется.

Да. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уменьшают налог по УСН «доходы» наравне со взносами по главе 34 Налогового кодекса. Это следует из подпункта 1 пункта 3.1 статьи 346.21: вычет считают по взносам, уплаченным в соответствии с законодательством о налогах и сборах и о социальном страховании.

Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности: от 0,2 % до 8,5 % от выплат в пользу работников. Предельной базы у этих взносов нет, поэтому каждый месяц они добавляются к вычету полностью, в пределах общего лимита 50 %.

Доначисленные по проверке взносы, в том числе на травматизм, тоже уменьшают налог — в том периоде, когда недоимку погасили.