Упрощённая система налогообложения: Налоговый кодекс
Коротко
Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим из главы 26.2 Налогового кодекса. Вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций (с оговорками) платят один налог: с доходов по ставке 6 % или с разницы между доходами и расходами по ставке 15 %. Право перейти имеют организации и индивидуальные предприниматели, которые укладываются в лимиты по доходам, стоимости основных средств и численности работников.
Что регулирует глава 26.2 НК РФ
Глава 26.2 Налогового кодекса описывает, кто может применять УСН, как перейти на неё и с какого момента, какие доходы и расходы учитывать, по каким ставкам платить налог и когда теряется право на режим. Организации на УСН не платят налог на прибыль и налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости), а также НДС — если доходы за прошлый год не превысили порог освобождения. Индивидуальные предприниматели вместо НДФЛ с предпринимательских доходов платят налог по УСН.
С 1 января 2026 года действует редакция закона 425-ФЗ: базовая ставка НДС выросла до 22 %, а порог освобождения от НДС для УСН снизился до 20 млн рублей по доходам за 2025 год. Это не отменяет сам режим, но добавляет обязанность по НДС тем, кто раньше от неё был избавлен. Подробнее о порогах и спецставках НДС — в статье про НДС на УСН.
Условия перехода на УСН
- Доходы организации за девять месяцев года подачи уведомления не должны превышать 337,5 млн ₽ с индексацией: для перехода с 2027 года — 367,875 млн ₽. Лимит 450 млн ₽ (490,5 млн ₽ в 2026) относится к сохранению права в течение года. Для только что зарегистрированных организаций и ИП это условие не применяется.
- Остаточная стоимость основных средств не больше 200 млн ₽, проиндексированных на коэффициент-дефлятор 1,09 — 218 млн ₽ в 2026 году. Российское высокотехнологичное оборудование из перечня Правительства в расчёт не входит.
- Средняя численность работников не больше 130 человек.
- Доля участия других организаций в уставном капитале не больше 25 %.
- Организация не имеет филиалов и не занимается видами деятельности из запрещённого перечня статьи 346.12: банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров, игорный бизнес и другие.
- Уведомление о переходе подано в налоговую инспекцию до 31 декабря предыдущего года, а для новых организаций и ИП — не позднее 30 календарных дней с даты регистрации.
Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам
Фраза из статьи 346.12 НК РФ звучит так: организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление, доходы не превысили 337,5 млн рублей (с индексацией на коэффициент-дефлятор). Для перехода с 2027 года предел — 367,875 млн ₽ за девять месяцев 2026 года (337,5 × 1,090); кроме того, действуют лимиты 218 млн ₽ по ОС и 130 человек. Для индивидуальных предпринимателей условие по доходам за девять месяцев не действует.
Кроме дохода за девять месяцев, организация должна уложиться в лимит остаточной стоимости основных средств (200 млн рублей с индексацией, на 2026 год — 218 млн рублей) и в среднюю численность работников не больше 130 человек. Средняя численность работников не больше 130 человек — как для перехода, так и в течение применения УСН. Если хотя бы одно условие нарушено, перейти на УСН с начала следующего года нельзя.
Объекты налогообложения и ставки
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Ставка по НК РФ | 6 % | 15 % |
| Ставка закона субъекта РФ | от 1 до 6 % | от 5 до 15 % |
| Что уменьшает налог | Страховые взносы, больничные за счёт работодателя, платежи по договорам добровольного страхования; для ИП без работников — до 100 %, для организаций и ИП с работниками — до 50 % | Учтённые расходы из статьи 346.16; взносы входят в расходы |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов, если налог по ставке 15 % оказался меньше |
| Убытки прошлых лет | Не переносятся | Уменьшают базу в течение 10 лет |
Когда право на УСН теряется
Если в течение года доходы превысят 490,5 млн рублей (450 млн с коэффициентом 1,09 на 2026 год), остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽ в 2026 году или средняя численность работников — 130 человек, организация или ИП считается утратившим право с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение, и переходит на общий режим. Налог по УСН платят только за месяцы до месяца превышения, а с общего режима платят налог на прибыль или НДФЛ и НДС.
О переходе на общий режим налогоплательщик сообщает в инспекцию по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором утрачено право. Вернуться на УСН можно не раньше чем через год после утраты.
Частые вопросы
Можно ли перейти на УСН с середины года?
Нет, по общему правилу переход возможен только с начала календарного года. Исключение — вновь зарегистрированные организации и ИП: они могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации и применять УСН с момента постановки на учёт.
Какие налоги платит организация на УСН?
Один налог по ставке 6 % с доходов или 15 % с разницы между доходами и расходами. Дополнительно — страховые взносы с выплат работникам, НДФЛ с зарплаты, транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости. Кроме НДС по общей или спецставке, НДС платят при ввозе товаров и как налоговый агент — даже при доходах ниже порога освобождения.
Что считается доходом на УСН?
Выручка от продаж и внереализационные доходы по статье 250 НК РФ, определённые кассовым методом. Не включаются доходы из статьи 251: залоги, задатки, кредиты, вклады в уставный капитал. Для налогоплательщиков на объекте «доходы минус расходы» перечень расходов закрытый — статья 346.16.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но только с начала следующего года. Уведомление по форме 26.2-6 подают до 31 декабря текущего года. В течение года объект менять нельзя.
Нужно ли платить минимальный налог при объекте «доходы»?
Нет, минимальный налог в размере 1 % от доходов платят только те, кто применяет объект «доходы минус расходы», если исчисленный налог по ставке 15 % оказался меньше минимального.
Читать в журнале
Выручка растёт, а денег не прибавляется?
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На УСН легко увлечься ставкой налога и пропустить, что часть товаров или клиентов приносит убыток. Я считаю юнит-экономику: сколько остаётся с каждой продажи после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.