Упрощённая система налогообложения для ИП
Коротко
Упрощённая система налогообложения — специальный налоговый режим, при котором ИП платит один налог вместо НДФЛ с доходов от бизнеса, налога на имущество и НДС. Предприниматель сам выбирает объект: «доходы» со ставкой до 6 % или «доходы минус расходы» со ставкой до 15 %. С 2026 года к этому добавилась обязанность платить НДС при доходе свыше 20 млн ₽.
Что даёт упрощёнка предпринимателю
На УСН ИП не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налог на имущество, которое использует в бизнесе, и НДС — с оговоркой про порог доходов. Вместо них один налог по итогам года и авансовые платежи внутри года.
Налог считается не с прибыли в бухгалтерском смысле, а по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. На объекте «доходы» расходы на налог не влияют: ставка применяется ко всей выручке. На объекте «доходы минус расходы» расходы учитываются, но только те, что перечислены в статье 346.16, и при условии, что их можно подтвердить документами.
Кому доступна УСН
- Доход за год не превышает лимит: в 2026 году это 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090.
- Средняя численность работников — не больше 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽ в 2026 году.
- Доля других организаций в уставном капитале — не больше 25 %, если речь об ООО; для ИП это условие не применяется.
- Не подходят банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и другие категории из статьи 346.12.
- ИП на УСН не вправе применять её для деятельности, переведённой на патент, — режимы совмещают по видам деятельности.
Как перейти на УСН
Новый ИП подаёт уведомление по форме № 26.2-1 вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после неё. Тогда упрощёнка действует с первого дня работы. Если срок пропущен, до конца года предприниматель остаётся на общем режиме, а на УСН переходит только с 1 января следующего года.
Действующий ИП, который хочет сменить режим, подаёт уведомление до 31 декабря. Решение вступает в силу с 1 января следующего года. В уведомлении сразу указывают объект налогообложения; менять его потом можно только с начала следующего года, подав уведомление до 31 декабря.
«Доходы» или «доходы минус расходы»
| Доходы | Доходы минус расходы | |
|---|---|---|
| Ставка | до 6 %, регионы могут снижать | до 15 %, регионы могут снижать, вплоть до 0 % для отдельных видов деятельности |
| Что облагается | вся выручка | разница между доходами и учитываемыми расходами |
| Расходы | не влияют на налог | только из перечня статьи 346.16 и с документами |
| Минимальный налог | нет | 1 % от доходов, если обычный налог оказался меньше |
| Взносы ИП | уменьшают налог: без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину | включаются в расходы |
| Когда выгоднее | при небольшой доле подтверждённых расходов | при доле расходов выше примерно 60 % и при работе с поставщиками по документам |
Какие налоги и взносы платит ИП на УСН
Налог по УСН: авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, затем итоговый платёж по году и декларация. Декларацию ИП сдают раз в год, до 25 апреля следующего года.
Страховые взносы за себя платят все ИП, даже без дохода: в 2026 году фиксированная часть — 57 390 ₽, плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ всего. Фиксированную часть платят до 28 декабря, процент с превышения — до 1 июля следующего года. Взносы за себя уменьшают налог на «доходах»: ИП без работников — до нуля, ИП с работниками — не больше половины налога.
Если есть сотрудники, добавляются НДФЛ с их зарплат и страховые взносы с выплат. Тариф зависит от категории: у малого бизнеса из перечня Правительства и у общепита — 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ и 15 % свыше, у прочих МСП с 2026 года общий тариф 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх неё. Плюс взносы на травматизм от 0,2 % по классу риска.
НДС на УСН с 2026 года
Упрощёнка больше не освобождает от НДС автоматически. Освобождение сохраняется, если доход за прошлый год или в течение текущего не превысил 20 млн ₽. Этот порог действует для 2026–2029 годов, затем снижается: 15 млн для 2030 года и 10 млн с 2031-го.
Если доход выше, ИП выбирает один из двух вариантов. Первый — общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с правом принимать входной НДС к вычету. Второй — спецставки: 5 % при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7 % при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽, но без вычетов входного НДС. Спецставку держат 12 кварталов подряд; те, кто выбрал её впервые с 2026 года, могут отказаться в течение четырёх кварталов.
Порог 20 млн проверяют нарастающим итогом: если он превышен внутри года, НДС начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Отдельно НДС платят при ввозе товаров и как налоговый агент — даже те, кто освобождён.
Частые вопросы
Можно ли ИП на УСН не платить фиксированные взносы, если дохода нет?
Нет. Обязанность платить фиксированную часть не зависит от дохода. Освобождение есть только у отдельных категорий, например у ИП в отпуске по уходу за ребёнком или на военной службе по призыву, и только при документальном подтверждении.
Что будет, если доход превысит лимит УСН?
Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором превышен лимит по доходам, численности или стоимости основных средств. Дальше ИП считает налоги по общему режиму, а вернуться на УСН сможет не раньше чем через год после утраты права (п. 7 ст. 346.13 НК): при утрате права в 2026 году — с 1 января 2028 года.
Обязательно ли вести книгу учёта доходов и расходов?
Да, КУДиР ведут все на УСН, включая ИП на «доходах». На «доходах» в неё записывают только доходы, на «доходах минус расходы» — и то и другое. Книгу можно вести в электронном виде и распечатывать по итогам года.
Можно ли ИП на УСН совмещать режимы?
Да, например УСН и патент по разным видам деятельности. Тогда учёт ведут раздельно, а лимиты по доходу считают суммарно: для сохранения права на патент в 2026 году доход по всем патентам и по УСН не должен превышать 20 млн ₽.
Когда ИП на УСН платит налог на имущество?
Предприниматель освобождён от налога на имущество, которое использует в бизнесе. Исключение — объекты, налог по которым считают от кадастровой стоимости: торговые и офисные помещения из регионального перечня. По ним налог платят независимо от режима.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги
Покажу, что будет с прибылью при каждом варианте
Режим налогообложения — только одна строка в экономике бизнеса. Рядом себестоимость, реклама, доставка, возвраты и налоги, и вместе они решают, останется ли у вас прибыль.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. По ней видно, что будет с деньгами при смене режима, ставки и цен. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.