Уклонение от уплаты налогов ст. 199 УК РФ

Коротко

Статья 199 Уголовного кодекса РФ устанавливает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией. Состав образуют два способа: непредставление декларации или иных обязательных документов либо включение в них заведомо ложных сведений. Наказывается только уклонение в крупном размере, совершённое с прямым умыслом.

Кто отвечает по статье 199

Субъект преступления — руководитель организации, а также лицо, фактически выполняющее его обязанности, или иной уполномоченный подписывать отчётность. Рядовой бухгалтер, который лишь механически внёс данные, субъектом по этой статье не становится, если не был уполномочен подписывать документы.

Уклонение от уплаты налогов — это умышленное деяние. Несвоевременная уплата из-за кассового разрыва или ошибка в расчёте без умысла исказить отчётность состава по статье 199 не образуют: ответственность наступает за непредставление документов или за заведомо ложные сведения.

Какие действия образуют состав

Непредставление налоговой декларации или расчёта, хотя их подача обязательна по закону.
Включение в декларацию или иные обязательные документы заведомо ложных сведений: занижение выручки, завышение расходов, фиктивные вычеты.
Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией-плательщиком взносов.
Деяние должно быть совершено в крупном размере и с прямым умыслом: лицо осознавало, что искажает данные, и желало этого.

Крупный и особо крупный размер

	Крупный размер	Особо крупный размер
Порог по статье 199	свыше 18 750 000 ₽	свыше 56 250 000 ₽
Период	за период в пределах трёх финансовых лет подряд	за три финансовых года подряд
Максимальное наказание	арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет	лишение свободы до 5 лет
Штраф	от 100 000 до 300 000 ₽	до 500 000 ₽

Наказание по частям статьи

Часть 1 статьи 199 (крупный размер) предусматривает штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере дохода за период от одного года до двух лет, принудительные работы до двух лет с лишением права занимать определённые должности до трёх лет или без него, арест до шести месяцев либо лишение свободы до двух лет.

Часть 2 статьи 199 (особо крупный размер) ужесточает наказание: штраф до 500 000 ₽ или в размере дохода за период до трёх лет, принудительные работы до пяти лет, лишение свободы до пяти лет с лишением права занимать определённые должности до трёх лет или без него.

Как освободиться от ответственности

Примечание 2 к статье 199 УК РФ: лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатило недоимку, пени и штраф в размере, определённом Налоговым кодексом. Уплата должна быть полной — частичное погашение права на освобождение не даёт.

Освобождение не применяется, если лицо уже привлекалось за налоговое преступление. Для организаций, чьи действия вменяются руководителю, недоимку, пени и штраф может погасить сама организация — это также основание для прекращения дела.

Частые вопросы

Распространяется ли статья 199 на страховые взносы?

Да. С 2017 года статья 199 прямо называет страховые взносы, подлежащие уплате организацией-плательщиком. Уклонение от их уплаты в крупном размере образует состав наравне с налогами.

Можно ли привлечь по статье 199, если налог уплачен с опозданием?

Нет. Просрочка сама по себе не образует уклонения: нужны непредставление декларации или заведомо ложные сведения и крупный размер. За просрочку начисляют пени по статье 75 НК РФ, но уголовной ответственности нет.

Что грозит директору, если организация полностью возместила ущерб?

Если преступление совершено впервые и уплачены недоимка, пени и штраф, директор освобождается от уголовной ответственности по примечанию 2 к статье 199. Дело прекращают, судимости нет.

Считается ли крупным размером долг за один год?

Порог 18 750 000 ₽ применяется к сумме за период в пределах трёх финансовых лет подряд; превышение в одном финансовом году достаточно.

Рост без налоговых сюрпризов

Покажу, где бизнес теряет деньги и где рискует

Когда выручка растёт, а деньги уходят на штрафы и пени, причина часто в том, что часть товаров или клиентов работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю, откуда берётся кассовый разрыв.

Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен, расходов и налоговой нагрузки. Это для собственников, которые хотят расти и не создавать поводов для вопросов у налоговой.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»