Удержания по исполнительному листу из зарплаты: до или после НДФЛ

Коротко

Удержания по исполнительному листу из зарплаты рассчитывают после того, как из дохода удержан НДФЛ. База — сумма, которую работник получил бы на руки. Это прямо следует из части 1 статьи 99 Закона № 229-ФЗ и пункта 1 статьи 210 НК: взыскание исчисляют с суммы дохода за вычетом налога.

До или после НДФЛ: правило

Работодатель, который получил исполнительный лист на сотрудника, обязан удерживать суммы из его зарплаты и перечислять взыскателю. Но сначала из начисленного дохода удерживается НДФЛ. Взыскание считают с суммы, оставшейся после налога. Такой порядок закреплён в части 1 статьи 99 Закона № 229-ФЗ и пункте 1 статьи 210 НК РФ.

Пример: сотруднику начислили 50 000 ₽, НДФЛ — 6 500 ₽, на руки — 43 500 ₽. Если в листе указано 25% от дохода, удержание составит 10 875 ₽ (25% от 43 500), а не 12 500 ₽ (25% от 50 000).

Какую сумму зарплаты брать для расчёта

Начисленный доход за месяц (оклад, премии, надбавки и другие выплаты, входящие в систему оплаты труда) минус НДФЛ.
Если работник получает стандартные вычеты, НДФЛ будет меньше, а база для удержания — больше.
Выплаты, перечисленные в статье 101 Закона № 229-ФЗ, в базу не входят. Компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении сами по себе к таким защищённым выплатам не относятся.
При нескольких исполнительных листах база одна — доход после НДФЛ, а удержания распределяют с учётом очерёдности и лимита.

Максимальный процент удержания

По общему правилу из зарплаты можно удержать не более 50% дохода после НДФЛ. Этот лимит установлен статьёй 138 ТК и частью 2 статьи 99 Закона № 229-ФЗ. Если в исполнительном листе указан процент выше, работодатель всё равно не вправе удержать больше половины — остаток переносится на следующие месяцы.

Повышенный лимит — 70% — применяется только в случаях, прямо названных в законе: алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба от преступления. Если в листе нет таких требований, действует 50%.

Лимиты удержаний по разным основаниям

Основание	Предел удержания
Алименты на несовершеннолетних детей	до 70%
Возмещение вреда здоровью, жизни, в связи со смертью кормильца	до 70%
Возмещение ущерба от преступления	до 70%
Прочие долги (кредиты, штрафы, налоги)	до 50%

Частые вопросы

Можно ли удерживать 70% из зарплаты по исполнительному листу?

Только если в листе есть требования по алиментам на несовершеннолетних детей, возмещению вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца или ущерба от преступления. В остальных случаях предел — 50% дохода после НДФЛ.

Обязан ли работодатель удерживать по исполнительному листу?

Да, если получил оригинал исполнительного документа и сумма взыскания не превышает 100 000 ₽ (часть 1 статьи 9 Закона № 229-ФЗ). При большей сумме взыскатель обращается к приставам.

Как считать, если несколько исполнительных листов?

Сначала определяют общий лимит (50% или 70% от дохода после НДФЛ). Затем распределяют суммы по очерёдности из статьи 111 Закона № 229-ФЗ: сначала первая очередь (алименты, вред здоровью), затем вторая (выходные пособия, оплата труда), третья (налоги), четвёртая (прочие долги). Внутри одной очереди — пропорционально суммам требований.

Удерживают ли с аванса?

Закон не содержит понятия «аванс», но с 2023 года удержания по исполнительным листам производят при каждой выплате зарплаты, включая первую половину месяца. НДФЛ с аванса удерживают при его выплате, а удержание по исполнительному документу рассчитывают из суммы после налога.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Когда рутина съедает время

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Расчёты удержаний, ответы на одни и те же вопросы сотрудников, сверки — на это уходят часы бухгалтера и кадровика. Я смотрю, какие операции можно передать программам, и подключаю ИИ к вашей CRM и 1С.

Это для собственников компаний от десяти человек, где рутина мешает заниматься деньгами и клиентами. Каждую неделю показываю, сколько часов освободилось.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»