Торговый сбор уменьшает налог на прибыль
Коротко
Торговый сбор не списывают в расходы, а вычитают из самого налога на прибыль: пункт 10 статьи 286 Налогового кодекса разрешает уменьшить исчисленный за отчётный или налоговый период налог на сумму сбора, исчисленного за тот же период. Уменьшается только часть налога, которая идёт в бюджет субъекта, где введён сбор.
Почему это вычет из налога, а не расход
Пункт 19 статьи 270 Налогового кодекса прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах по налогу на прибыль. Взамен пункт 10 статьи 286 даёт другой механизм: сумма сбора вычитается из налога, который и так ушёл бы в региональный бюджет.
Для плательщика это обычно означает, что сбор не увеличивает общую нагрузку: он занимает место части налога на прибыль. Дополнительно платят только те, у кого налог в региональный бюджет за период оказался меньше начисленного сбора, — разницу переносят внутри года.
Что именно уменьшается и чем
- Только часть налога на прибыль, зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта, в состав которого входит муниципальное образование, где введён сбор; для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в бюджет города.
- Федеральная часть налога не уменьшается.
- Сумма сбора, исчисленного за тот же отчётный или налоговый период; дата перечисления в бюджет значения не имеет.
- Сбор по каждому объекту торговли, который поставлен на учёт: без уведомления по форме ТС-1 вычет не применяют.
Если налога меньше, чем сбора
Вычет ограничен исчисленным налогом: налог к уплате в региональный бюджет становится нулевым, а неиспользованный остаток сбора переносят на следующие отчётные периоды этого же года. На следующий год остаток не переходит: в новом налоговом периоде уменьшать можно только сбор, исчисленный в нём.
В декларации это видно по приложению 5 к листу 02: строка 095 — сбор с начала года, строка 096 — уже учтённая сумма, строка 097 — сумма уменьшения за период, и она не может быть больше налога по строке 070. При нескольких обособленных подразделениях в одном субъекте общую сумму сбора распределяют между ними самостоятельно, следя, чтобы она не превысила налог этого субъекта.
Частые вопросы
Нужно ли сначала заплатить сбор, чтобы уменьшить налог?
Нет. Для вычета важна исчисленная сумма сбора за период, а не факт перечисления. Заплатили позже — налог всё равно уменьшаете на начисленное.
Можно ли перенести неиспользованный остаток сбора на следующий год?
Нет. Остаток учитывают в следующих отчётных периодах того же года. В новом налоговом периоде уменьшение идёт только на сбор, исчисленный в нём.
Уменьшается ли налог, если объект торговли не поставили на учёт?
Нет. Право на уменьшение связано с постановкой объекта на учёт по уведомлению ТС-1. Если уведомление подали с опозданием, сбор учесть можно — ФНС разъясняла это в письме от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@.
Что с упрощённой системой?
Правила другие: на УСН «доходы» сбор уменьшает сам налог или авансовый платёж, на УСН «доходы минус расходы» его включают в расходы.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на прибыль виден только в модели
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Торговый сбор — одна строка в налогах, но решать по ней нужно вместе с выручкой, себестоимостью, рекламой и зарплатами. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, что будет с деньгами при каждом решении: расширять торговую точку, менять канал или уходить с площадки. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.