Торговля через интернет: налогообложение

Интернет-магазин — это способ продажи, а не отдельный налоговый режим. Компания или предприниматель выбирает систему налогообложения по правилам Налогового кодекса. Канал продаж тоже важен: например, интернет-торговля с доставкой не относится к розничной торговле для целей патента. Влиять он может на другое: на то, как считать доход, какие документы оформлять и когда возникать обязанность по НДС.

Поэтому вопрос «какая система налогообложения для интернет-магазина» решается не по слову «интернет», а по параметрам бизнеса: организационная форма, годовой оборот, число работников, есть ли наёмные сотрудники, продаются свои товары или чужие по агентской схеме.

Упрощённая система удобна тем, что заменяет налог на прибыль и НДФЛ одним налогом, а отчётность сдаётся раз в год. Для интернет-магазина с товарами обычно выгоднее объект «доходы минус расходы»: можно учесть закупку товаров, доставку, рекламу и комиссию маркетплейса. При объекте «доходы» ставка ниже, но расходы не уменьшают налог.

С 2026 года организации и ИП на УСН платят НДС, если доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽. Пока доход ниже, действует освобождение по статье 145 НК. При превышении порога в течение года освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца, и дальше можно выбрать специальные ставки 5 % или 7 % без вычетов либо общие 22 % и 10 % с вычетами. Спецставку 5 % применяют, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽, затем до 490,5 млн ₽ — 7 %.

Патентная система доступна только ИП и не по всем видам деятельности. Продажа товаров через интернет с доставкой покупателю не относится к розничной торговле в смысле главы 26.5 НК, поэтому патент на интернет-магазин, как правило, не оформляют. Патент берут на розницу через стационарную точку или на другие виды деятельности, если они есть у предпринимателя.

Если ИП совмещает патент с УСН, для проверки лимита доходы по обоим режимам складывают. В 2026 году лимит — 20 млн ₽, в 2027 году он снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. При утрате права на патент налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который он был выдан.

Самозанятость подходит, если человек продаёт товары собственного производства и у него нет наёмных работников, а годовой доход не превышает 2,4 млн ₽. Перепродажа чужих товаров под НПД не попадает. Ставка — 4 % с доходов от физлиц и 6 % — от юрлиц и ИП, налоговой отчётности нет, чеки формируются в приложении «Мой налог».

На НПД нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Доходы от работ и услуг по гражданско-правовому договору с нынешним работодателем или бывшим работодателем, если после увольнения прошло меньше двух лет, под НПД не подпадают. Если магазин растёт и появляются сотрудники или оборот выше 2,4 млн ₽, переходят на УСН или общий режим.

Общая система может понадобиться при превышении лимитов УСН. Если покупателям важен вычет НДС, сравните общий режим с УСН на общих ставках НДС. На общем режиме платят налог на прибыль 25 % (или НДФЛ по прогрессивной шкале для ИП) и НДС по ставкам 22 %, 10 % или 0 % в зависимости от товара.

Общий режим сложнее в учёте, но даёт больше возможностей: можно принимать входной НДС к вычету, учитывать расходы без ограничений главы 26.2 НК и не следить за лимитом доходов. Для интернет-магазина с большим оборотом и импортными товарами это часто единственный вариант.