Торговый сбор при патенте для ИП в Москве
Коротко
Пока ИП применяет патент по розничной торговле, торговый сбор в Москве он не платит: пункт 2 статьи 411 Налогового кодекса освобождает от сбора индивидуальных предпринимателей на патентной системе и плательщиков единого сельскохозяйственного налога по тем видам деятельности и по тем объектам, на которые распространяется патент. Сбор возвращается, как только предприниматель теряет патент и продолжает торговать в Москве на другом режиме.
Что говорит закон
Торговый сбор — местный платёж, его вводят законами городов федерального значения; из трёх городов он действует в Москве. Плательщики — организации и ИП, которые торгуют через движимое и недвижимое имущество на территории, где сбор введён (статьи 411 и 412 НК).
Освобождение для патента записано в пункте 2 статьи 411: ИП на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога не платят сбор по тем видам деятельности, в отношении которых муниципальным актом или законом города сбор установлен, и по тем объектам, которые они используют в этой деятельности. Для московского магазина или павильона на патенте по розничной торговле это значит одно: пока патент действует, сбор не начисляется.
Когда освобождение работает
- Патент выдан именно на тот вид деятельности, которым ИП занимается в этом объекте торговли.
- Объект — тот, что указан в патенте: торговая точка, зал, площадь.
- Патент действует: с даты начала срока и до даты окончания, указанных в патенте.
- ИП не совмещает на этом объекте другой режим, по которому патентного освобождения нет.
Что меняется при утрате патента
С 2026 года лимит доходов на патентной системе — 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года; при совмещении с упрощённой системой доходы обоих режимов складывают (пункт 6 статьи 346.45 НК). В 2027 году лимит станет 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽.
При превышении лимита ИП утрачивает право на патент с начала налогового периода, на который патент выдан, и пересчитывает налоги по общему режиму либо по упрощённой системе, если уже её применял (пункты 6–7 статьи 346.45 НК). Если торговля в Москве продолжается, а патента по ней больше нет, освобождение из пункта 2 статьи 411 перестаёт закрывать этот объект: предприниматель встаёт на учёт как плательщик торгового сбора.
Постановка на учёт — по уведомлению по форме ТС-1: его подают в инспекцию в течение 5 рабочих дней с даты начала использования объекта для торговли, постановка занимает 5 дней (пункт 1 статьи 416 НК).
Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы»
На упрощённой системе освобождения по пункту 2 статьи 411 нет: если ИП торгует в Москве через объект, облагаемый сбором, он платит сбор на общих основаниях. Упрощённая система лишь определяет, как эта сумма уменьшает налог.
При объекте «доходы минус расходы» уплаченный торговый сбор входит в расходы: он прямо назван в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК. Расход признают после фактической уплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК). На объекте «доходы» сбор уменьшает исчисленный налог по отдельным правилам; ограничение 50 %, применяемое к страховым взносам, на торговый сбор не распространяется.
Патент и упрощённая система рядом
| Патент | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Торговый сбор в Москве | Не платится по видам деятельности и объектам патента (п. 2 ст. 411 НК) | Платится, если объект подпадает под сбор |
| Как сбор влияет на налог | Не влияет: его нет | Входит в расходы по п. 1 ст. 346.16 НК после уплаты |
| Что ограничивает режим | Лимит доходов: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027-м, 10 млн ₽ с 2028 года | Лимит доходов 490,5 млн ₽ и стоимость основных средств 218 млн ₽ в 2026 году |
| Что будет при превышении | Пересчёт с начала периода патента, освобождение от сбора пропадает | Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения |
Частые вопросы
ИП на патенте торгует в Москве в зале меньше 50 кв. м — платить сбор?
Нет. Пункт 2 статьи 411 НК освобождает ИП на патентной системе по видам деятельности, в отношении которых сбор введён, и по объектам, которые используются в этой деятельности. Площадь зала на само освобождение не влияет.
Нужно ли подавать ТС-1, если торговля идёт только по патенту?
Нет. Плательщиком сбора такой ИП не становится, а уведомление по форме ТС-1 подают при начале использования объекта для торговли, облагаемой сбором (пункт 1 статьи 416 НК).
Что делать, если патент утрачен, а магазин продолжает работать?
Пересчитать налоги по правилам пунктов 6–7 статьи 346.45 НК и встать на учёт как плательщик торгового сбора: уведомление по форме ТС-1 подают в течение 5 рабочих дней с даты начала использования объекта для торговли.
Уменьшает ли торговый сбор налог на УСН «доходы минус расходы»?
Да, через расходы: уплаченный сбор назван в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК и признаётся после уплаты по пункту 2 статьи 346.17 НК. Это не вычет из суммы налога, а расход, уменьшающий базу.
Можно ли на упрощённой системе уменьшить сам налог на торговый сбор?
Такое уменьшение предусмотрено для объекта «доходы». На «доходах минус расходы» сбор работает как расход, а не как уменьшение исчисленного налога.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Режим и объект торговли должны сходиться в деньгах
Посчитаю, что выгоднее: патент, упрощённая система или общий режим
Смена режима из-за лимита доходов обычно проходит незаметно для продаж, но по деньгам разница бывает крупной: патент, сбор, ставка НДС и расходы ложатся на одну и ту же выручку по-разному.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, канала и точки и строю финансовую модель, в которой видно, сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где рост начнёт съедать прибыль.