Что такое торговый сбор для ИП на УСН доходы
Коротко
Торговый сбор — это местный платёж, который вводят в городах федерального значения и который платят организации и индивидуальные предприниматели, торгующие через объекты движимого или недвижимого имущества на территории, где сбор установлен. На 2026 год его ввели только в Москве. Для ИП на УСН с объектом «доходы» сбор важен ещё и тем, что уплаченную сумму можно вычесть из налога.
Торговый сбор простыми словами
Представьте: предприниматель арендует помещение под магазин и продаёт товары. Помимо налога по УСН, он платит в бюджет города отдельную сумму за право торговать с этой точки. Это и есть торговый сбор. Он не зависит от выручки: ставка привязана к типу объекта и району, где он находится.
Сбор устанавливают законы городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (статья 411 Налогового кодекса). Пока такой закон действует только в Москве, поэтому плательщиками становятся те, у кого торговая точка находится в столице. Место регистрации самого ИП значения не имеет: важна территория, где стоит объект.
Кто платит торговый сбор при УСН
- Организации и ИП, которые ведут торговлю через объекты движимого или недвижимого имущества на территории, где введён сбор (сейчас — Москва).
- Неважно, свой объект или арендованный: платит тот, кто использует его для торговли.
- ИП на УСН с объектом «доходы» тоже признаются плательщиками, если торгуют в Москве.
- Чтобы встать на учёт, подайте уведомление по форме ТС-1 в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта (для движимого имущества — по месту регистрации ИП) в течение 5 рабочих дней с даты начала использования объекта для торговли.
- Сбор платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом: 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января.
Как рассчитать торговый сбор
Сумма сбора зависит от вида торгового объекта и его расположения. Для торговли через объекты без торговых залов в Москве в 2026 году действуют ставки: 29 994 ₽ — для объектов за МКАД (Троицкий и Новомосковский округа), 85 698 ₽ — в Центральном административном округе, 42 849 ₽ — в остальных округах в пределах МКАД, кроме ЦАО. Для некоторых объектов сумма не зависит от расположения — например, для розничной торговли через автоматизированные торговые объекты.
Если у вас стационарный объект с торговым залом, ставка привязана к площади зала: её считают за каждый квадратный метр. Точные цифры смотрите в статье 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» — там же перечислены льготы и исключения.
Как торговый сбор уменьшает налог при УСН «доходы»
По пункту 8 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) за отчётный или налоговый период на сумму торгового сбора, уплаченного в этом же периоде. Уменьшают налог по тому виду деятельности, по которому уплачен сбор, и только в части, зачисляемой в бюджет того города, где сбор введён.
Если помимо торговли с объекта, облагаемого сбором, у вас есть другие виды деятельности на УСН, придётся вести раздельный учёт доходов: вычесть сбор можно только из налога, который относится к «сборной» деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 27.09.2019 № 03-11-11/74434 и от 18.12.2015 № 03-11-09/74121.
50-процентное ограничение не применяется
При уменьшении налога на страховые взносы действует лимит: налог нельзя снизить больше чем на 50% (для ИП без работников ограничение не действует). А вот на торговый сбор этот лимит не распространяется — пункт 8 статьи 346.21 НК РФ прямо говорит, что налог уменьшают на сумму сбора в дополнение к вычету по взносам. В итоге налог можно снизить до нуля, если сумма взносов и сбора покрывает начисленный налог. Такой подход подтверждают и разъяснения фирмы «1С» от 19.03.2026.
Торговый сбор в декларации по УСН: что это
В декларации по УСН для объекта «доходы» есть отдельный раздел 2.1.2 — его заполняют только те, кто платит торговый сбор. В строках 150–153 указывают сумму сбора, фактически уплаченную за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В строках 160–163 — сумму, которая уменьшает налог. Она не может превышать разницу между исчисленным налогом (строки 130–133) и вычетами по взносам (строки 140–143).
Если вы не платите торговый сбор, раздел 2.1.2 не заполняете и сдаёте только раздел 2.1.1.
УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»: разный учёт сбора
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Как учитывают торговый сбор | Уменьшает исчисленный налог (п. 8 ст. 346.21 НК РФ) | Включается в расходы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| Раздельный учёт | Нужен, если есть виды деятельности без сбора | Не требуется |
| Влияние на лимит 50% по взносам | Не распространяется | Не применяется, так как сбор идёт в расходы |
Частые вопросы
Может ли организация, занимающаяся торговлей, уменьшить начисленный налог на сумму торгового сбора?
Да, если она применяет УСН с объектом «доходы» и уплатила сбор в том же периоде. Уменьшают налог по тому виду деятельности, по которому уплачен сбор, и только в части, зачисляемой в бюджет города, где сбор введён. Если помимо торговли есть другие виды деятельности, нужно вести раздельный учёт доходов.
Что такое торговый сбор в декларации по УСН?
Это сумма уплаченного сбора, которую показывают в разделе 2.1.2 декларации. Строки 150–153 отражают уплаченные суммы, строки 160–163 — суммы, уменьшающие налог. Заполняют только плательщики сбора.
Кто платит торговый сбор при УСН в 2026 году?
Те, кто торгует через объекты движимого или недвижимого имущества на территории, где сбор введён. Сейчас это только Москва. ИП на УСН «доходы» тоже платят, если их торговая точка находится в Москве.
Как рассчитать торговый сбор для магазина?
Для объектов без торгового зала в Москве в 2026 году ставки фиксированные: 29 994 ₽ за МКАД, 42 849 ₽ в округах внутри МКАД кроме ЦАО, 85 698 ₽ в ЦАО. Для объектов с залом ставка зависит от площади. Точные цифры — в Законе Москвы № 62.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Торговый сбор — лишь одна строка в экономике точки
Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает ваш магазин
Сбор, аренда, логистика и налоги складываются в себестоимость каждой продажи. Я считаю юнит-экономику товара, клиента и канала, чтобы было видно, где бизнес теряет деньги, а где зарабатывает.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене налогового режима. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.