ТОСЭР: льготы по налогам в виде таблицы
Коротко
Резидент территории опережающего социально-экономического развития — российская организация, которая получила этот статус по закону № 473-ФЗ, зарегистрирована на территории ТОСЭР, заключила с управляющей компанией соглашение об осуществлении деятельности и включена в реестр резидентов. Налоговые льготы дают две нормы: статья 284.4 Налогового кодекса — по налогу на прибыль, пункт 10.1 статьи 427 — по страховым взносам.
Кто получает статус и с чего начинаются льготы
Статус резидента появляется не сам по себе. Организация регистрируется в налоговом органе на территории ТОСЭР — заново или переводит действующий бизнес, — заключает соглашение об осуществлении деятельности с управляющей компанией и попадает в реестр резидентов. После получения статуса организация может применять льготы по налогу на прибыль и страховым взносам при выполнении условий и в течение сроков, установленных для каждой льготы.
Условия эти проверяют каждый налоговый период, в котором применяется ставка: регистрация на территории ТОСЭР, отсутствие обособленных подразделений за её пределами (кроме подразделений на других ТОСЭР), запрет на единый сельскохозяйственный налог и упрощённую систему, запрет быть участником регионального инвестиционного проекта. Не выполнено хотя бы одно — ставка обычная.
Льготы по налогам в виде таблицы: прибыль и взносы
| Налог | Ставка резидента | Условие и срок |
|---|---|---|
| Налог на прибыль в федеральный бюджет | 0 % | По общему правилу — пять налоговых периодов с года получения первой прибыли от деятельности по соглашению; если прибыль не получена в срок, отсчёт начинается по правилам пункта 6 статьи 284.4 НК РФ |
| Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ | Пониженная ставка по закону субъекта, где расположена ТОСЭР | Пока закон субъекта её устанавливает |
| Страховые взносы с выплат работникам на новых рабочих местах | Пониженные тарифы по подпункту 5 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса | Срок зависит от территории и даты получения статуса: для ТОР вне ДФО — 12 лет, для резидентов ТОР в ДФО — 10 лет; начало применения определяют по пункту 10.1 статьи 427 НК РФ. |
| Страховые взносы с выплат остальным работникам | Общие тарифы статьи 425 Налогового кодекса | Весь период |
| Взносы на травматизм | Тариф по классу профессионального риска | Льготы для резидентов ТОСЭР нет |
Как читать таблицу по налогу на прибыль
Нулевая ставка в федеральный бюджет — не бессрочная. Она действует в течение сроков из пунктов 4–7 статьи 284.4 НК РФ. По общему правилу отсчёт начинается с года получения первой прибыли от деятельности по соглашению; если прибыли долго нет, применяется предельный срок начала отсчёта. Пропущенные периоды не восстанавливаются.
Региональная часть зависит от закона субъекта: именно он устанавливает пониженную ставку для резидентов ТОСЭР, расположенных на его территории. Размер и срок смотрите в законе своего региона — федеральный кодекс даёт только право, а не саму цифру.
Прибыль от деятельности, предусмотренной соглашением, и прибыль от других видов деятельности считают раздельно: льгота распространяется только на первую.
Что считается новым рабочим местом
Пониженный тариф привязан не к организации, а к людям. Новое рабочее место — то, которое резидент впервые создаёт при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. Работник занят на нём, если заключил трудовой договор с резидентом и его трудовые обязанности прямо связаны с исполнением соглашения, в том числе с эксплуатацией основных средств, созданных по этому соглашению.
Отсюда обязанность вести раздельный учёт выплат: по людям на новых рабочих местах — пониженный тариф, по остальным — общий. Административный или вспомогательный персонал права на пониженный тариф не лишает, если его должности созданы под соглашение и обязанности с ним связаны. Когда инспекция при проверке находит, что пониженный тариф применили ко всем работникам подряд, она доначисляет взносы и пени.
Частые вопросы
Можно ли применять льготу, если организация зарегистрирована в ТОСЭР, но соглашение ещё не заключено?
Нет. Статья 284.4 Налогового кодекса признаёт налогоплательщиком-резидентом организацию, которая получила статус по закону № 473-ФЗ, то есть заключила соглашение об осуществлении деятельности и включена в реестр резидентов. До этого ставка обычная.
Распространяется ли нулевая ставка на всю прибыль организации?
На прибыль от деятельности, предусмотренной соглашением, в те налоговые периоды, которые указаны в пунктах 4–7 статьи 284.4 Налогового кодекса. Прибыль от других видов деятельности облагается по общим правилам, поэтому доходы и расходы по соглашению учитывают отдельно.
Платят ли резиденты ТОСЭР страховые взносы по пониженному тарифу за директора и бухгалтера?
Да, если эти должности созданы как новые рабочие места по соглашению и обязанности этих людей прямо связаны с его исполнением. Признак — не название должности, а связь трудовой функции с соглашением и факт создания места впервые.
Что будет, если пониженный тариф применить ко всем работникам?
Инспекция при проверке пересчитает взносы по общим тарифам за весь период и начислит пени. Раздельный учёт выплат по соглашению и по остальной деятельности обязателен — на этом основании и разграничивают тарифы.
Сохраняются ли льготы, если организация переедет за пределы ТОСЭР?
Условие статьи 284.4 Налогового кодекса — государственная регистрация на территории ТОСЭР и отсутствие обособленных подразделений за её пределами, кроме подразделений на других ТОСЭР. Переезд головной организации это условие нарушает, и право на ставку теряется.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Льгота окупается, только если её видно в деньгах
Покажу, сколько льгота приносит и где её теряют
Пониженные ставки легко посчитать на бумаге и трудно удержать: раздельный учёт, новые рабочие места, сроки налоговых периодов. Я собираю юнит-экономику по каждому направлению и проверяю, что даёт компании каждая позиция после всех расходов и налогов.
Считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при потере льготы или при расширении производства. Это для собственников, которые хотят расти и заранее знают цену каждого решения.