Транспортные расходы при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах
Коротко
Транспортные расходы при УСН «доходы минус расходы» уменьшают налоговую базу, если они оплачены, документально подтверждены и связаны с получением дохода. С 2026 года перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные затраты по правилам главы 25 НК РФ. Это касается и доставки товаров, и перевозок, и курьерских услуг.
Какие транспортные расходы уменьшают налог
При объекте «доходы минус расходы» учитывают затраты на доставку товаров, перевозку грузов, услуги транспортных компаний и курьеров. Основание — подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (расходы на оплату транспортных услуг) и общая норма о расходах, связанных с приобретением и реализацией товаров. С 2026 года действует и подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ: он позволяет принять иные расходы, которые отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.
Расходы на доставку товаров для перепродажи можно не включать в стоимость товара, а списывать отдельно. Минфин в письме от 12.01.2006 № 03-11-02/3 подтвердил: транспортные расходы при приобретении и дальнейшей реализации товаров учитываются при налогообложении, в том числе по услугам сторонних организаций и по перевозке собственным транспортом.
Не уменьшают налог затраты, которые прямо названы в статье 270 НК РФ, а также расходы без подтверждающих документов или не связанные с деятельностью компании.
Когда списывать транспортные расходы
- По услугам сторонних перевозчиков и курьеров — на более позднюю из двух дат: день оказания услуг или день оплаты (подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
- По доставке товаров для перепродажи — после фактической оплаты (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
- Если транспортные расходы формируют таможенную стоимость импортного товара, их можно учесть как самостоятельный расход, не включая в стоимость товара (ответ эксперта в журнале «Российский налоговый курьер» от 07.05.2026).
- Расходы на доставку основных средств списывают вместе со стоимостью объекта по правилам пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, а не отдельной строкой.
Какие документы подтверждают расходы
Нужны документы, из которых видно, что услуга оказана и оплачена: договор перевозки или доставки, заявка, транспортная накладная или акт об оказании услуг, платёжное поручение или кассовый чек. Для курьерской доставки достаточно документов, подтверждающих факт передачи груза и оплату.
Если перевозка своя, подтверждают путевые листы, чеки на топливо, ремонт и запчасти, документы на зарплату водителя. Главное — связь с деятельностью, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).
Частые вопросы
Можно ли учесть транспортные расходы, если товар оплачен в прошлом году, а доставка — в этом?
Да, если товары предназначены для перепродажи. Транспортные расходы принимают как самостоятельные затраты на дату оплаты или оказания услуг (более позднюю). Включать их в стоимость товара не обязательно.
Включать ли доставку в стоимость товаров?
По выбору: можно включить в стоимость товаров и списывать по мере реализации, а можно учитывать отдельно как расходы на транспортные услуги. Второй вариант удобнее, когда товар куплен в одном периоде, а доставка оплачена в другом.
Уменьшают ли налог курьерские услуги?
Да, если они оплачены, документально подтверждены и экономически обоснованы. С 2026 года перечень расходов открыт подпунктом 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Что делать, если перевозчик работает без НДС?
УСН не зависит от НДС перевозчика. В расходы ставят фактически уплаченную сумму без выделения НДС, если перевозчик применяет спецрежим.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Транспортные расходы съедают маржу — проверьте каждый рейс
Посчитаю, сколько на самом деле зарабатывает каждая доставка
Транспортные расходы легко спрятать в общей сумме затрат. Я раскладываю выручку и расходы по каждому товару, заказу и каналу: видно, какая доставка приносит прибыль, а какая работает в убыток.
Считаю юнит-экономику после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете точку безубыточности и финансовую модель, по которой можно планировать рост без кассовых разрывов.