Торговый сбор: какой налог — федеральный или региональный
Коротко
Торговый сбор — местный платёж: он установлен главой 33 Налогового кодекса, но вводится нормативным актом представительного органа муниципального образования и обязателен только на его территории. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор вводят законы этих городов. В муниципалитетах вне Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя местный акт о введении сбора возможен только после принятия соответствующего федерального закона. Ни федеральным, ни региональным налогом он не считается: в федеральный бюджет торговый сбор не поступает, а в бюджеты городов федерального значения зачисляется по статье 56 Бюджетного кодекса.
Почему торговый сбор — местный платёж
Общий порядок устанавливает статья 410 НК РФ: торговый сбор вводится на территории муниципального образования решением местной власти. За пределами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя для введения сбора требуется предварительно принять соответствующий федеральный закон. Пока такого решения нет, платить нечего: на федеральном уровне сбор лишь описан в главе 33, но сам по себе не взимается.
В городах федерального значения действует особый порядок: сбор устанавливается Налоговым кодексом и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В Москве такой закон принят — это Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе». На территории Санкт-Петербурга закон о торговом сборе не принят, поэтому там сбор не взимается.
Куда попадают деньги
- В муниципалитетах торговый сбор зачисляется в местный бюджет — по месту нахождения объекта торговли.
- В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — в бюджет соответствующего города федерального значения: так предписывает статья 56 Бюджетного кодекса РФ.
- В федеральный бюджет торговый сбор не зачисляется.
Федеральный, региональный или местный
| Федеральный налог | Региональный налог | Торговый сбор | |
|---|---|---|---|
| Кто устанавливает | Налоговый кодекс | Налоговый кодекс и законы субъектов РФ | Глава 33 НК РФ и акты муниципалитетов или законы городов федерального значения |
| Где действует | Вся Россия | Территория субъекта РФ | Только там, где введён местный сбор |
| Куда идёт | Федеральный, региональные и местные бюджеты — по нормативам Бюджетного кодекса | Бюджет субъекта РФ | Местный бюджет или бюджет города федерального значения |
| Пример | НДС, НДФЛ, налог на прибыль | Налог на имущество организаций, транспортный | Торговый сбор в Москве |
Кто платит торговый сбор
Плательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые торгуют через объекты движимого или недвижимого имущества на территории, где сбор введён. К объектам торговли статья 413 НК РФ относит здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты, торговые точки, а также объекты, которые используют управляющие компании розничных рынков.
Индивидуальные предприниматели на патентной системе и налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога освобождены от торгового сбора по тем видам деятельности, где применяют эти режимы и соответствующие объекты. Постановка на учёт и снятие с учёта идут по уведомлению плательщика: налоговая ставит на учёт на основании уведомления в течение 5 дней.
Налог на рекламу: федеральный он или региональный
Налога на рекламу в налоговой системе России нет. В перечне федеральных, региональных и местных налогов Налогового кодекса такой налог не назван, а местные власти не вправе вводить платежи, которых нет в Кодексе.
Расходы на рекламу бизнес учитывает в налоговой базе по правилам своего режима: при налоге на прибыль — по статье 264 НК РФ, при упрощённой системе — по статье 346.16 НК РФ. Это не отдельный налог, а статья затрат.
Частые вопросы
Торговый сбор — федеральный налог?
Нет. Это местный платёж по главе 33 НК РФ. В трёх городах федерального значения сбор вводят городским законом; в остальных муниципалитетах местному акту должен предшествовать соответствующий федеральный закон.
Торговый сбор — региональный налог?
Тоже нет. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ и действуют на всей территории региона. Торговый сбор привязан к конкретному муниципальному образованию или к городу федерального значения.
В каких городах торговый сбор уже введён?
В Москве действует Закон города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе». В Санкт-Петербурге закон о торговом сборе не принят, поэтому на его территории сбор не взимается. По Севастополю решение принимает законодательное собрание города.
Платят ли торговый сбор предприниматели на патенте и сельхозналоге?
По видам деятельности, где применяется патентная система или единый сельскохозяйственный налог, и по соответствующим объектам — нет, они освобождены пунктом 2 статьи 411 НК РФ.
Нужно ли платить налог на рекламу?
Нет, такого налога в России нет. Затраты на рекламу учитывают при расчёте налога на прибыль или УСН с объектом «доходы минус расходы» по правилам Налогового кодекса.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сбор — только часть картины
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале — после всех расходов, включая налоги и сборы
Торговый сбор, реклама, логистика и комиссии площадок складываются в цену товара, и по общей выручке не видно, какая позиция кормит бизнес, а какая тянет вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте или смене ассортимента. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.