Страховое возмещение по ОСАГО является ли доходом при УСН

Коротко

Да, является. На упрощённой системе в базу попадают доходы от реализации и внереализационные доходы, а суммы возмещения убытков или ущерба — это внереализационный доход по пункту 3 статьи 250 НК. Перечень доходов, которые на УСН не учитывают, закрыт статьёй 251 НК, и страхового возмещения по ОСАГО в нём нет. Минфин подтвердил это в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634: возмещение от страховой компании и от виновника ДТП включают в доходы при любом объекте налогообложения.

Почему выплата попадает в доход

Упрощенец считает доходы по правилам пунктов 1 и 2 статьи 248 НК: сюда входят выручка и внереализационные доходы. Пункт 3 статьи 250 НК прямо называет внереализационным доходом суммы возмещения убытков или ущерба. Выплата по ОСАГО — это возмещение ущерба имуществу, поэтому она входит в базу.

Освобождения ищут в статье 251 НК, но её перечень закрытый: учесть доход не нужно, только если он там назван. Страхового возмещения по ОСАГО в перечне нет, и Минфин в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634 отказал в идее добавить его туда. Правило действует и для организаций, и для предпринимателей.

Дата признания дохода

На УСН доход признают кассовым методом: в расчёт идёт день, когда деньги поступили на счёт или в кассу, либо день, когда долг закрыли иначе. Пока страховая не перечислила выплату, дохода нет, даже если решение о возмещении уже принято.

Если возмещение пришло частями, каждая часть становится доходом в день поступления. Отдельного счёта-фактуры или акта здесь не требуется: основание — платёжное поручение страховой и документы о страховом случае.

Как выплата ложится на два объекта налогообложения

	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Возмещение в доходах	Да, вся поступившая сумма	Да, вся поступившая сумма
Ремонт автомобиля в расходах	Нет, расходы не учитываются вовсе	Только по правилам статьи 346.16 НК: затраты должны быть оплачены и подтверждены
Налог с выплаты	6 % со всей суммы (или региональная ставка)	Входит в общую базу, налог — с разницы доходов и расходов
Уменьшение на страховую премию	Нет	Да, премия по ОСАГО в расходах после уплаты

Выплата больше ремонта — что с разницей

При объекте «доходы» разница не важна: в базу идёт вся сумма, которую перечислила страховая. Фактические затраты на ремонт при этом объекте не учитывают, поэтому уменьшить доход на них нельзя.

При объекте «доходы минус расходы» в расходах отражают затраты на ремонт основного средства, если они оплачены и подтверждены документами и попадают в перечень статьи 346.16 НК. Когда возмещение превышает ремонт, разница остаётся в базе как доход. Если ремонт обошёлся дороже выплаты, разница уменьшает базу вместе с остальными расходами.

Что подтвердить и как отразить

Документы о страховом случае: справка или протокол о ДТП, извещение, акт осмотра.
Решение страховой о выплате и платёжное поручение на перечисление — по ним видна дата дохода и сумма.
Договор со СТОА и акт выполненных работ, если ремонт делали за деньги, — для объекта «доходы минус расходы».
Запись в книге учёта доходов и расходов на дату поступления денег; отдельной строки для страховых выплат форма не предусматривает.
Отдельный учёт выплаты от виновника ДТП, если он доплачивал сверх лимита страховой: это тоже внереализационный доход.

Возврат части страховой премии — это другое

При досрочном расторжении полиса страховая возвращает часть премии за неистёкший срок. Это не возмещение ущерба, а возврат ранее уплаченных денег.

При объекте «доходы минус расходы» возвращённую премию включают в доходы, потому что раньше её ставили в расходы. При объекте «доходы» премия в расходах не была, экономической выгоды нет, и в доходы возврат не попадает.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог, если выплата ушла на ремонт и прибыли не осталось?

При объекте «доходы» да: ремонт базу не уменьшает. При объекте «доходы минус расходы» оплаченный и подтверждённый ремонт учитывают в расходах. Но по итогам года обычный налог сравнивают с минимальным — 1 % всех учитываемых доходов, включая возмещение, — и платят большую сумму, если не действует освобождение от минимального налога.

Облагается ли выплата, если автомобиль не использовался в бизнесе?

У организации возмещение включают в доходы УСН. У предпринимателя учитывают связь выплаты с бизнесом: если автомобиль использовался исключительно для личных нужд, возмещение не относится к доходам УСН, а страховая выплата по ОСАГО освобождена от НДФЛ.

Что делать с доплатой от виновника ДТП сверх лимита по ОСАГО?

Это тоже сумма возмещения ущерба, то есть внереализационный доход: её учитывают в день получения, как и выплату страховой. Минфин в письме от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634 называет наравне со страховой компанией виновника ущерба.

Можно ли не включать выплату в доходы, если она пришла на счёт в следующем году?

Доход признают по дате поступления денег. Выплата, пришедшая в следующем году, попадёт в доходы того года, когда деньги зачислены, а не того, когда случилось ДТП.

Влияет ли возмещение на лимит доходов для УСН?

Внереализационные доходы входят в базу по статье 346.15 НК, поэтому выплата увеличивает доход, который сравнивают с лимитом для сохранения права на УСН. Лимит на 2026 год — 490,5 млн ₽.

Облагается ли страховое возмещение по ОСАГО НДФЛ у предпринимателя?

Упрощенческая выплата — доход предпринимателя в рамках УСН, отдельно НДФЛ с неё не удерживают. У обычного гражданина страховые выплаты по обязательному страхованию в базу НДФЛ не входят по подпункту 1 пункта 1 статьи 213 НК.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать налог с каждой выплаты — не работа собственника

Покажу, где в вашей экономике теряются деньги

Страховка, ремонт, налог с возмещения — всё это строки в общей картине бизнеса. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, чтобы было видно, какое решение приносит прибыль, а какое её съедает.

Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где рост обернётся убытком. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»